Профессиональные вычеты связаны с профессиональной деятельностью плательщика подоходного налога. Право применить такие вычеты имеют определенные категории плательщиков:
- лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности (за исключением таких доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности) (п. 1 ст. 212 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)), далее – категория плательщиков № 1;
- спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в спортивных соревнованиях, при условии, что такая деятельность осуществляется ими не в рамках командного участия (за исключением таких доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности) (п. 2 ст. 212 НК), далее – категория плательщиков № 2.
Размер вычета и порядок предоставления вычета представлен в таблице.
|
Категория плательщиков № 1 |
|
|
Размер вычета (норматив) |
В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением вознаграждения по результатам интеллектуальной деятельности, в отношении таких доходов (ч. 2 п 1 ст. 212 НК) |
|
Вместо получения вычета в сумме документально подтвержденных расходов можно применить вычет в размере 20%, 30%, 40% суммы начисленного дохода (по нормативу) - в зависимости от вида получаемого дохода (ч. 4 п. 1 ст. 212 НК) |
|
|
Расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах норматива (20%, 30%, 40% суммы дохода) (ч. 5 п. 1 ст. 212 НК)
|
|
|
Порядок предоставления вычета |
Вычет предоставляется по выбору плательщика: - в течение календарного года налоговым агентом - в пределах установленных нормативов; - по окончании календарного года налоговым органом при подаче налоговой декларации (расчета), документов, подтверждающих право на получение вычета, а также справки о доходах физических лиц установленной формы, иных документов, подтверждающих получение дохода. Налоговым органом вычет представляется по выбору плательщика: - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов; - в пределах установленных нормативов (ч. 6, абз. 5 ч. 7 п. 1 ст. 212 НК). Вычет в сумме фактически произведенных расходов предоставляется на основании документов, перечисленных в ч. 7, 8 п. 1 ст. 212 НК
|
|
Категория плательщиков № 2 |
|
|
Размер вычета (норматив) |
В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности: - по оплате проезда к месту спортивных соревнований и обратно; - на проживание в период участия в спортивных соревнованиях; - по оплате стоимости спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы; - по оплате фармакологических и восстановительных средств, медицинских изделий, витаминных белково-глюкозных препаратов (ч. 1 п. 2 ст. 212 НК) |
|
Вместо получения вычета в сумме документально подтвержденных расходов можно применить вычет в размере 20% суммы доходов, подлежащих налогообложению (ч. 2 п. 2 ст. 212 НК) |
|
|
Порядок предоставления вычета |
Вычет предоставляется налоговым органом по окончании календарного года при подаче плательщиками налоговой декларации (расчета) и документов, подтверждающих право на получение такого вычета (ч. 3 п. 2 ст. 212 НК) |
