Согласно п.п. 1.1 п. 1 ст. 211 Налогового кодекса плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в отношении следующих видов расходов:
- на строительство (долевое строительство, строительство в составе жилищного или жилищно-строительного кооперативов, строительство собственными силами), в том числе путем приобретения жилищных облигаций, на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры;
- на приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры или в том числе на основании договора финансовой аренды (лизинга);
- на реконструкцию одноквартирного жилого дома или квартиры, расположенных на территории Республики Беларусь;
- на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей, фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.
Строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в том числе монтаж и установку систем, обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водоснабжения, газоснабжения, канализации, систем отопления).
В состав фактически произведенных расходов на строительство одноквартирного жилого дома или квартиры включаются в том числе:
расходы на работы, связанные с внутренней отделкой одноквартирного жилого дома или квартиры;
расходы на разработку проектно-сметной документации;
расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
расходы по газификации одноквартирного жилого дома, в том числе расходы на оплату стоимости проектирования и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения.
Право на имущественный налоговый вычет имеют плательщики и члены их семей, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами.
К членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их дети (в том числе состоящие в браке) и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.
Размер имущественного налогового вычета на строительство одноквартирного жилого дома или квартиры ограничивается:
- при строительстве с привлечением застройщика или подрядчика - пределами стоимости строительства одноквартирного жилого дома или квартиры, цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве, при строительстве квартиры в составе жилищно-строительного кооператива без заключения договора о строительстве - пределами стоимости строительства квартиры, указанной в справке (ее копии);
- при строительстве без привлечения застройщика или подрядчика - пределами стоимости строительства одноквартирного жилого дома или квартиры, указанной физическим лицом в заявлении, представляемом налоговому агенту или налоговому органу. При этом расходы на такое строительство, понесенные физическим лицом после принятия решения об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию, не подлежат имущественному налоговому вычету. О принятии жилого дома или квартиры в эксплуатацию плательщик обязан уведомить налогового агента в месячный срок путем представления выписки (ее копии) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию.
При приобретении квартиры имущественный налоговый вычет предоставляется в пределах цены квартиры, указанной в договоре купли-продажи. Факт оплаты (расчета) стоимости покупаемой квартиры должен быть зафиксирован либо в договоре купли-продажи квартиры (например, путем учинения записи в договоре купли-продажи о том, что расчет за продаваемую квартиру был произведен покупателем в полном объеме до (в момент) подписания договора купли-продажи), либо в виде документа (например, расписки), составленного сторонами сделки (продавцом и покупателем), который бы зафиксировал произведение расчетов между продавцом и покупателем.
При приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, фактически произведенные расходы на такое приобретение подлежат вычету в пределах оплаты стоимости предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры, указанной в договоре финансовой аренды (лизинга).
Имущественный налоговый вычет предоставляется плательщику на основании документов, подтверждающих фактически произведенные плательщиком и членами его семьи расходы, связанные со строительством либо приобретением жилья, указанных в п. 2 ст. 211 Налогового кодекса.
Документы, подтверждающие фактическую оплату расходов на строительство и (или) приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры, погашение (возврат) кредитов банков, займов (включая проценты по ним) должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы на оплату не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.
Налоговому агенту или налоговому органу могут быть представлены копии документов об оплате. В этом случае налоговым агентом или налоговым органом представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов - отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета.
В случае утери плательщиком документов на оплату налоговому агенту или налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.
С 1 января 2019 года имущественные налоговые вычеты предоставляются всеми налоговыми агентами, выплачивающими в течение календарного года доходы плательщикам, имеющим право на применение таких вычетов, а не только нанимателями по месту основной работы (службы, учебы).
В случае получения (частичного получения) имущественного налогового вычета на строительство или приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры плательщик не вправе получить данный вычет в отношении иного одноквартирного жилого дома или иной квартиры.
То есть, такой вычет может быть использован плательщиком лишь один раз. Поэтому если плательщик, который уже воспользовался имущественным налоговым вычетом, в дальнейшем будет состоять на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий и приобретать (строить) жилье, то получить вычет в связи со строительством (приобретением) иного жилья он не сможет.
