В данной статье рассмотрим особенности признания индивидуальных предпринимателей плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – НДС) в соответствии со статьей 113 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Индивидуальные предприниматели (далее – ИП) имеют право самостоятельно признать себя плательщиками НДС, если ими принято решение об уплате НДС и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении (далее – уведомление).
В данной ситуации, начиная с месяца, следующего за месяцем подачи уведомления, и до окончания налогового периода (календарного года, далее – налоговый период) ИП признаются плательщиками НДС.
В случае, если государственная регистрация осуществлена в текущем налоговом периоде, ИП, представившие уведомление в месяце государственной регистрации, признаются плательщиками НДС, начиная с месяца подачи уведомления и до окончания налогового периода.
Стоит учитывать, что при возникновении обстоятельства, указанного ниже, ИП, вне зависимости от своего решения, будут обязаны уплачивать НДС.
Таким обстоятельством является:
1. у ИП, применяющих общий порядок налогообложения – превышение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, определяемых в порядке, установленном статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь нарастающим итогом с начала года над суммой 420 000 белорусских рублей, без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (в сумму выручки от реализации не включается выручка от реализации при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения);
2. у ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения – превышение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, определяемых в порядке, установленном статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, полученной ими от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются они, их супруги, родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные) над суммой 420 000 белорусских рублей, без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.
В обоих случаях ИП будут уплачивать НДС, начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения обстоятельства, и до окончания налогового периода.
Поскольку ИП признаются плательщиками НДС в течение налогового периода, то в случае принятия ими самостоятельного решения об уплате НДС, такое решение принимается на один календарный год и о нем ИП уведомляют налоговый орган. Следовательно, в случае принятия решения об уплате НДС ежегодно, уведомление в налоговый орган подается ежегодно в декабре до начала нового налогового периода.
