При выдаче денежного займа физическим лицам, за исключением индивидуальных предпринимателей (нотариусов), налоговые агенты должны исчислить подоходный налог по ставке 13%. Белорусские организации, открытые в порядке, установленном законодательством, от которых плательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами, имеют права и несут обязанности, установленные статьей 23 и главой 18 Налогового кодекса ( далее – НК).
Уплата подоходного налога в бюджет осуществляется за счет средств налогового агента не позднее дня, следующего за днем выдачи займа (п. 1 ст. 214, п. 7 ст. 216, подп. 1.1, ч. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК).
Пример
Белорусской организацией 1 июля 2022 г. был выдан займ своему работнику на 1 год в размере 1200,00 руб. Возврат займа будет осуществляться работником ежемесячно равными частями по 100,00 руб. начиная с августа 2022 г.
Учитывая положения абзаца третьего п.7 ст. 216 НК, при выдаче работнику займа в сумме 1200,00 руб. организация обязана исчислить с суммы займа подоходный налог и уплатить его в бюджет за счет собственных средств.
Сумма подоходного налога, подлежащая уплате в бюджет налоговым агентом не позднее 2 июля 2022 г., составляет 156,00 руб. (1200,00 руб. x 13%).
По мере погашения займа физическим лицом ранее уплаченная сумма подоходного налога в размере, пропорциональном погашенной задолженности по соответствующему договору, подлежит возврату налоговому агенту, уплатившему налог (ч. 3 п. 2 ст. 220, п. 3 ст. 223 НК).
Отметим, что подоходный налог при выдаче денежных займов не исчисляется (абз. 7 - 9, 11 п. 2. ст. 216 НК) при выдаче микрозаймов, предоставленных микрофинансовыми организациями физическим лицам в порядке, предусмотренном Указом Президента Республики Беларусь от 23.10.2019 N 394 "О предоставлении и привлечении займов", а так же займов, предоставляемых физическим лицам по договорам займа денежных средств, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования в порядке, предусмотренном Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2021 N196 «О сервисах онлайн-заимствования и лизинговой деятельности».
