Инспекция МНС по Березовскому району в связи со вступлением в силу с 01.10.2024 Закона от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее - Закон) сообщает о порядке исчисления налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации.
Созданная коммерческая организация не будет включать в налоговую базу по НДС полученные суммы оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее - объекты), относящиеся к деятельности индивидуального предпринимателя, права и обязанности которого перешли к ней в соответствии с п. 10 Положения о создании индивидуальным предпринимателем коммерческой организации, учреждаемой одним лицом (приложение к Закону, далее – Положение). Для этого должно выполняться одно из приведенных условий:
- обороты по их реализации были определены индивидуальным предпринимателем в декларации по НДС.
Примечание: при создании коммерческой организации индивидуальный предприниматель обязан не позднее даты, предшествующей дате ее государственной регистрации, представить налоговую декларацию (расчет) в соответствии с требованиями ч. 1 п. 2 ст. 40 НК. Такая декларация представляется за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день ее представления (ч. 1 п. 22 Положения);
- при их реализации индивидуальный предприниматель не являлся плательщиком НДС.
Согласно п. 1 ст. 114 НК при приобретении у нерезидентов на территории Республики Беларусь объектов резидент уплачивает НДС. Налог исчисляется при наступлении момента фактической реализации, который определяется по правилам п. 29 ст. 121 НК (как правило, это день оплаты таких объектов).
Коммерческая организация включает в налоговую базу по НДС сумму оплаты товаров (работ, услуг), имущественных прав, произведенную ею после их приобретения на территории Республики Беларусь индивидуальным предпринимателем, права и обязанности которого перешли к ней в соответствии с п. 10 Положения, у иностранных организаций и (или) иностранных индивидуальных предпринимателей. Обратите внимание, что эти положения подлежат исполнению и коммерческой организацией, применяющей особый режим налогообложения без уплаты НДС.
Документом для коммерческой организации определен порядок:
- представления в налоговый орган документов, необходимых для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении операций по реализации указанных в п. 1 ст. 122 НК товаров (работ, услуг), которые были осуществлены индивидуальным предпринимателем, являвшимся плательщиком НДС до 01.01.2024, с оборотов по их реализации, и по которым на момент перехода к коммерческой организации прав и обязанностей в соответствии с п. 10 Положения не применена нулевая ставка налога;
- отражения в декларации по НДС таких экспортных оборотов.
Пунктом 27 приложения предусмотрены действия коммерческой организации в отношении объектов, возврат которых (отказ от которых) или уменьшение стоимости которых произведены в ее адрес, если оборот по их реализации учитывался при определении налоговой базы ИП, права и обязанности которого перешли к такой коммерческой организации в соответствии с п. 10 приложения.
