С 1 января 2025 г. индивидуальным предпринимателям — плательщикам подоходного налога с физических лиц (далее — подоходный налог) предоставлено право включать в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы подоходного налога, суммы обязательных страховых взносов, уплачиваемых плательщиком в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь с доходов самого плательщика.
Индивидуальные предприниматели, имеющие право на применение социальных и имущественных налоговых вычетов, смогут воспользоваться таким правом в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, при предоставлении налоговой декларации (расчета) в связи с принятием решения о прекращении предпринимательской деятельности, а также в связи с созданием коммерческой организации в рамках приложения к Закону Республики Беларусь от 22 апреля 2024 г. № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» (далее — Закон № 365-З).
Скорректированы условия применения ставки в размере 30 %. С 1 января 2025 г. указанная ставка также будет применяться в отношении получаемых индивидуальным предпринимателем доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до конца года, в котором доходы превысили 500 тыс. белорусских рублей, т.е. указанная ставка применяется в отношении доходов, поступающих индивидуальному предпринимателю в 2025 г. от осуществления предпринимательской деятельности в 2024 г. (при условии, что в 2024 г. доходы превысили 500 тыс. белорусских рублей).
С 1 января 2025 г. установлена особенность в определении даты фактического получения дохода для комитентов (доверителей), иных аналогичных лиц.
Также с 1 января 2025 г. предусмотрено, что физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей до 1 октября 2024 г. и осуществляющие виды деятельности, не включенные в приложение 1 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности», при определении налоговой базы подоходного налога за налоговый период 2025 г., т.е. при подаче налоговой декларации (расчета) за весь 2025 г., включают в состав доходов, полученных от осуществления таких видов деятельности, стоимость ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, оплата за которые не получена по состоянию на 31 декабря 2025 г. Исключение составляют индивидуальные предприниматели, права и обязанности которых перешли к созданной ими коммерческой организации в порядке согласно приложению к Закону № 365-З.
Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
Нормы главы 33 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Налоговый кодекс), регулирующей порядок исчисления и уплаты единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог), приведены в соответствие с положениями Закона № 365-З.
С 1 января 2025 г. изменен предусмотренный пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса перечень видов деятельности, при осуществлении которых физические лица производят уплату единого налога (далее — перечень). В обновленный перечень включены отдельные виды самостоятельной профессиональной деятельности, определенные в приложении 2 к вышеназванному постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 г. № 457.
Одновременно из перечня исключены следующие виды деятельности: деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения; музыкально-развлекательное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий.
Кроме того, внесены корректировки в состав льгот, предоставляемых плательщикам единого налога, согласно которым расширяется сфера применения льготы по единому налогу в виде снижения установленных ставок на 20 % для плательщиков-родителей, воспитывающих детей-инвалидов старше 18 лет, которые имеют I или II группу инвалидности.
