С 1 июля 2022 г. вступает в силу постановление Совета Министров Республики Беларусь от 09.06.2022 №380 «О начислении амортизации основных средств и нематериальных активов в 2022-2023 годах» (далее – Постановление № 380), которое принято с целью недопущения снижения эффективности работы субъектов хозяйствования в условиях нарушения сложившихся мировых финансово-хозяйственных связей.
Постановление № 380 предоставляет организациям и индивидуальным предпринимателям право принять решение о неначислении амортизации на период с 1 июля по 31 декабря 2022 года и (или) с 1 января по 31 декабря 2023 года по всем или отдельным объектам основных средств и нематериальных активов, используемым ими в предпринимательской деятельности.
При этом нормативные сроки службы и сроки полезного использования указанных объектов основных средств и нематериальных активов продлеваются на срок, в котором начисление амортизации не производилось.
Организациям и индивидуальным предпринимателям, которые в соответствии с Постановлением №380 в 2022-2023 гг. примут решение о неначислении амортизации, необходимо внести соответствующие изменения в учетную политику.
В случае принятия решения о неначислении амортизации вернуться к начислению амортизации в полном объеме (отменить решение о неначислении амортизации) возможно либо с 01.01.2023, либо с 01.01.2024.
Вопрос: Гражданину И. по месту основной работы предоставляется социальный налоговый вычет по расходам, понесенным на оплату обучения дочери в вузе Республики Беларусь при получении ею первого высшего образования. В бухгалтерию гражданин И. представил копию договора о подготовке специалиста на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь, и документы, подтверждающие фактическую оплату услуг в сфере образования. В одном из представленных платежных документов плательщиком указана его супруга.
Можно ли гражданину И. получить социальный налоговый вычет по такому платежному документу?
Ответ:
Елена Тишукова, начальник отдела налогообложения доходов физических лиц инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району:
На основании части второй подпункта 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса право на применение социального налогового вычета по сумме, уплаченной за обучение своего ребенка в учреждении образования Республики Беларусь при получении им первого высшего образования, имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены эти расходы.
Если в платежном документе, представленном гражданином И. в организацию, в качестве лица, оплатившего образование дочери, указана ее мать – его супруга, при наличии других обязательных реквизитов, установленных пунктом 5 статьи 210 Налогового кодекса, и отсутствии на данном платежном документе отметок, свидетельствующих о предоставлении в полном объеме социального налогового вычета по данному платежному документу другому родителю - матери, гражданин И. вправе на основании такого платежного документа получить социальный налоговый вычет, установленный подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса.Инспекция МНС по Березовскому району информирует, что оказание услуги по вспашке земли физическим лицам не относится к предпринимательской деятельности и, соответственно, не требует регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Осуществление гражданами такой деятельности относится к оказанию услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции, которая предусмотрена пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Вместе с тем обращаем внимание, что для осуществления этой деятельности все же необходимо стать на учет в налоговом органе. Для чего, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в деятельности, необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме. Одновременно с уведомлением, физическому лицу необходимо предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.
На основании представленного уведомления, налоговый орган произведет расчет суммы подлежащего к уплате единого налога, который необходимо уплатить до начала осуществления деятельности. Ставка налога указана в приложении 24 к Налоговому кодексу и составляет 33 рубля. При наличии оснований к указанной ставке применяются льготы предусмотренные статьей 340 Налогового кодекса.Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району напоминает, что физические лица имеют право осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее – деятельность в сфере агроэкотуризма). Регистрироваться в качестве ИП для того, чтобы открыть агроэкоусадьбу, не нужно. При этом количество агроэкоусадеб ограничено двумя.
Заняться агроэкотуризмом можно физическим лицам:
- постоянно проживающим в сельской местности (территории, входящей в пространственные пределы сельсоветов), или в поселке городского типа, или в городе районного подчинения с населением до 20 тыс. человек;
- зарегистрированным (по месту пребывания или месту жительства) в одноквартирном или блокированном жилом доме (в том числе в квартире в таком доме);
- производящим и (или) перерабатывающим сельхозпродукцию (на участках, выделенных для строительства и (или) обслуживания жилого дома либо для ведения личного подсобного хозяйства).
За осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма физические лица должны уплатить сбор.
В настоящее время налоговым периодом сбора является календарный месяц. Ставка сбора установлена в размере 31 руб. за один календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу. Уплата сбора производится не позднее 1-го числа каждого календарного месяца. Плательщики, впервые начавшие деятельность не с начала календарного месяца, уплачивают сбор до начала осуществления деятельности в налоговом периоде. Исчисление сбора прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность в сфере агроэкотуризма. В случае прекращения деятельности в сфере агроэкотуризма до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит.
До начала осуществления деятельности следует направить письменное уведомление в районный исполнительный комитет по месту нахождения агроэкоусадьбы по форме, установленной постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 12.03.2021 № 11 «Об установлении формы уведомления».
Обращаем внимание на необходимость заключения в письменной форме договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма между субъектами агроэкотуризма и агроэкотуристами либо между субъектами агроэкотуризма и туроператорами (иными организациями), с перечислением видов оказываемых услуг. Форма договора установлена постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29.06.2006 № 818 «Об утверждении Типового договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма» (с изменениями и дополнениями).
Осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма без уплаты сбора, письменного уведомления районного исполнительного комитета, заключения письменного договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма запрещается.Министерством транспорта и коммуникаций и Министерством по налогам и сборам с учетом подходов, согласованных с Советом Министров Республики Беларусь, письмом от 06.06.2022 № 03-01-03/4966/2-1-10/03406 (далее – письмо от 06.06.2022 № 03-01-03/4966/2-1-10/03406) разъяснен порядок налогообложения НДС услуг по международной перевозке грузов автомобильным транспортом.
В соответствии с Регламентом Совета ЕС № 2022/577 и Решением Совета ЕС № 2022/579 от 08.04.2022 автотранспортным предприятиям, учрежденным в Республике Беларусь, с 09.04.2022 запрещена перевозка грузов автомобильным транспортом по территории Европейского союза (далее - Евросоюз), в том числе транзитом.
В целях поддержки автомобильных перевозчиков, зарегистрированных в Республике Беларусь (далее - белорусский перевозчик), с 16.04.2022 введены ответные меры в отношении автомобильных перевозчиков, зарегистрированных в Евросоюзе (далее - перевозчик Евросоюза), разрешив им перевозку грузов только до/из специально установленных мест на территории Республики Беларусь для осуществления грузовых операций и (или) перецепки.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.04.2022 № 247 «О перемещении транспортных средств» (далее - постановление № 247) определены специально установленные места для совершения грузовых операций и (или) перецепки (далее - специально установленное место).
Порядок выполнения автомобильных перевозок в рамках постановления № 247 является новой практикой для белорусских перевозчиков, однако позволяющей продолжать участвовать в выполнении перевозок импортных/экспортных грузов только в той части международного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь без пересечения ее границы.
В условиях действия ограничений со стороны Евросоюза, учитывая признание белорусского перевозчика стороной договора международной перевозки на указанных в CMR-накладной условиях, отвечающего наравне с иным перевозчиком за всю перевозку, возникают основания считать, что услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом, оказанные в той части международного маршрута, которая начинается и заканчивается на территории Республики Беларусь, относятся также к экспортируемым транспортным услугам, облагаемым НДС по ставке в размере ноль (0) процентов, если соблюдаются в совокупности условия, указанные в письме от 06.06.2022 № 03-01-03/4966/2-1-10/03406.
Подходы налогообложения НДС услуг по международной перевозке грузов автомобильным транспортом, изложенные в письме от 06.06.2022 № 03-01-03/4966/2-1-10/03406, будут закреплены в нормативном правовом акте, распространяющемся на отношения, возникшие с 16.04.2022.
Письмо от 06.06.2022 № 03-01-03/4966/2-1-10/03406 размещено на официальном сайте МНС по адресу:https://www.nalog.gov.by/inspectorates/reference/imns-brest-region/clarifications/13239Вопрос: Гражданин А. приобрёл в апреле 2021 года легковой автомобиль 2013 года выпуска. Данный гражданин является ветераном боевых действий на территории других государств. Будет ли ему уменьшена ставка по транспортному налогу?
Ответ: За период с мая по декабрь 2021 года гражданин А. обязан уплатить транспортный налог по извещению налогового органа в полном объёме. С 2022 года сумма транспортного налога гражданину А. будет уменьшена (при наличии действующего водительского удостоверения соответствующей категории) на 50 % (оплата будет производиться по извещению налогового органа в 2023 году).
Справочно, с 2022 года перечень лиц, для которых ставки транспортного налога применяются в размере 50 процентов от установленной ставки в отношении транспортного средства, расширен за счет включения в него:
- ветеранов боевых действий на территории других государств;
- родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет.
Уплату транспортного налога физическим лицам необходимо произвести: не позднее 15 ноября.
При возникновении вопросов по исчислению и уплате транспортного налога, можно обратиться в налоговую инспекцию по адресу: г. Береза, ул. 17 Сентября, 33, кабинет № 11 в рабочие дни с 08.00 до 13.00 и с 14.00 до 17.00 (понедельник, четверг с 08.00 до 19.00) или по телефонам 3-74-75, 3-74-67.
Инспекция МНС по Березовскому району напоминает, что срок уплаты подоходного налога по налоговым декларациям (расчетам) по подоходному налогу, представленным физическими лицами за 2021 год – не позднее 1 июня 2022 года.
Уплатить платежи можно любым удобным для граждан способом: в безналичном порядке (через инфо-киоск, Интернет-банкинг либо с использованием электронного сервиса «Личный кабинет плательщика») или путем внесения причитающихся сумм платежей наличными денежными средствами в банк, почтовое отделение связи.
За несвоевременную уплату подоходного налога начисляется пеня, а также предусмотрена административная ответственность.