С 3 января по 31 марта 2022 года в налоговых органах проводится кампания по декларированию доходов, полученных в 2021 году. Налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация) представляют граждане, получившие в течение 2021 года доходы, подлежащие налогообложению. Какие доходы подлежат декларированию поможет разобраться начальник отдела налогообложения доходов физических лиц инспекции МНС по Березовскому району Тишукова Елена.

- Продал в 2021 году легковой автомобиль и прицеп к нему. Следует ли в данном случае представлять налоговую декларацию и уплачивать подоходный налог?

Нет, налоговую декларацию представлять не нужно, поскольку доход от реализации автомобиля с учетом однократности продажи в течение 2021 года и доход от реализации прицепа, который к механическим транспортным средствам не относится, налогообложению не подлежат.

- Если в течение года был продан мотоцикл, а затем автомобиль, продажа автомобиля будет считаться второй в течение года?

Да. Продажа автомобиля будет признана второй продажей механического транспортного средства в течение календарного года. По истечении года необходимо будет представить в налоговый орган  налоговую декларацию.

- В 2021 году свекровь подарила мне дачу. Необходимо ли представлять  налоговую декларацию?

Налоговую декларацию представлять не нужно. Доходы, полученные физическим лицом от близких родственников и лиц, состоящих с ними в отношениях свойства не признаются объектом налогообложения подоходным налогом независимо от полученного размера.

- Работаю в России на предприятии вахтовым методом, там с доходов удерживают подоходный налог. Нужно ли подавать  налоговую декларацию? Как подтвердить уплаченный подоходный налог?

Если в 2021 г. вы фактически находились за пределами Республики Беларусь менее 183 календарных дней, то для целей налогообложения вы признаетесь налоговым резидентом Республики Беларусь в 2021 г., в таком случае у вас есть обязанность по представлению налоговой декларации.

Фактически уплаченные или удержанные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога в Республике Беларусь. Для проведения зачета плательщик обязан представить в налоговый орган Республики Беларусь справку о полученном доходе и об уплате им подоходного налога в иностранном государстве, подтвержденные налоговым или иным компетентным органом иностранного государства.

- Получаю с Российской Федерации переводы пенсии. Нужно ли подавать налоговую декларацию?

При получении пенсии налоговая декларация не представляется, данный доход не подлежит налогообложению. При необходимости в налоговый орган представляются документы, подтверждающие выплаты пенсии.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району осуществляет прием налоговых деклараций по адресу: г. Береза, ул. 17 Сентября, 33, каб. № 14 в следующем режиме:

понедельник, четверг - с 8.00 до 19.00;

вторник, среда, пятница - с 8.00 до 13.00, с 14.00 до 17.00;

в выходные дни 19 и 26 марта 2022 года с 9.00 до 13.00.

С 01.01.2022 вступил в силу Закон от 31.12.2021 № 141-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения». Этим документом внесены корректировки, касающиеся порядка исчисления подоходного налога.

Увеличены размеры стандартных вычетов (п. 1 ст. 209 кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» (с изм. и доп.). Для сравнения приведем их размеры в 2022 и 2021 годах:

В соответствии с перечнем товаров, подлежащих маркировке средствами идентификации, определенным в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 29.07.2011 № 1030, с 01.03.2022 вводится маркировка средствами идентификации отдельных товаров легкой промышленности. При этом маркировке средствами идентификации подлежат также остатки товаров, имеющиеся на дату введения маркировки у субъектов хозяйствования, осуществляющих производство, оптовую и (или) розничную торговлю такими товарами.

В соответствии с пунктом 7 Инструкции о порядке маркировки остатков товаров, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.05.2021 № 17 (далее - постановление № 17), в целях организации бесперебойной торговли субъекты хозяйствования вправе провести инвентаризацию остатков товаров до даты введения маркировки товаров средствами идентификации и в порядке, установленном Инструкцией о порядке оборота кодов маркировки, средств идентификации, защищенных материальных носителей, защищенных материальных носителей с нанесенными средствами идентификации, знаков защиты, характеристиках средств идентификации, утвержденной постановлением № 17, приобрести средства идентификации.

По информации РУП «Издательство «Белбланкавыд», для предоставления субъектам хозяйствования возможности заблаговременного приобретения кодов маркировки (средств идентификации), с 01.02.2022 будет обеспечена выдача кодов маркировки (средств идентификации) белорусского образца для маркировки остатков товаров легкой промышленности. Техническая возможность внесения субъектами хозяйствования сведений в систему маркировки об остатках товаров будет предоставлена с даты введения маркировки отдельных товаров легкой промышленности (01.03.2022).

Одновременно информируем, что пошаговый алгоритм действий субъектов хозяйствования при осуществлении маркировки

В соответствии со вступившей в силу с 1 января 2022 года редакцией Налогового кодекса Республики Беларусь не облагаются, как и ранее, подоходным налогом доходы физических лиц, полученные ими от реализации:

продукции растениеводства и (или) животноводства, выращенной (произведенной) ими на земельном участке, находящемся на территории Республики Беларусь (пункт 19 статьи 208 Налогового кодекса);

лекарственных растений, ягод, грибов, орехов и другой дикорастущей продукции (пункт 20 статьи 208 Налогового кодекса).

Исключение составляют только случаи, когда такие доходы указываются в качестве источников доходов при проведении в отношении физического лица налоговой проверки, при следующих условиях:

доходы указаны физическим лицом в пояснениях об источниках доходов, представленных по требованию налогового органа, и эти доходы направлены на приобретение имущества и иные расходы;

размер таких доходов превысил 200 базовых величин в течение года (например, в 2022 году превысил 6 400 рублей).

При этом налогообложение таких доходов производится только с суммы, превысившей в течение года 200 базовых величин, по ставке налога 10 процентов.

Налоговая инспекция сообщает, что в соответствии с пунктом 3 статьи 370 Налогового кодекса физическое лицо признается прекратившим ремесленную деятельность с даты получения налоговым органом уведомления о прекращении ремесленной деятельности.

Если физическое лицо осуществляло в 2021 году ремесленную деятельность и не представило в налоговый орган уведомление о прекращении ремесленной деятельности, то ремесленная деятельность таким лицом с 1 января 2022 года не прекращена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 372 Налогового кодекса указанное лицо обязано было в срок не позднее 28 декабря 2021 года произвести уплату сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее – сбор) за 2022 год в размере 58 белорусских рублей.

Неуплата сбора влечет исчисление пеней и административную ответственность.

В целях минимизации последствий несвоевременной уплаты сбора его уплату необходимо произвести в максимально короткие сроки.

Согласно статье 219 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, получившие в 2021 году доходы, подлежащие налогообложению, обязаны не позднее 31 марта 2022 года представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц.

Декларация может быть представлена в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет или в электронном виде через личный кабинет плательщика.

Наиболее распространенными доходами, при получении которых у физического лица возникает обязанность по представлению декларации, являются:

- доходы, полученные за границей и (или) из-за границы Республики Беларусь (оплата за работу по найму, выигрыши в online-казино, букмекерских конторах, дивиденды от иностранных компаний, проценты по счетам в зарубежных банках);

- доходы, полученные от продажи (мены) в течение календарного года одного автомобиля, общая масса которого превышает 3,5 тонны и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь, либо двух и более других механических транспортных средств;

- доходы, полученные от продажи (мены, ренты) в течение пяти лет двух и более объектов недвижимого имущества одного вида (жилой дом, квартира, дача, садовый домик, гараж, машино-место, земельный участок, др.) либо доли в праве собственности на такое имущество;

- доходы, полученные в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо при удешевлении строительства, в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета;

- доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 7521 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода. Исключение составляют доходы, полученные от физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району осуществляет прием налоговых деклараций по адресу: г. Береза, ул. 17 Сентября, 33, каб. № 14 в следующем режиме:

понедельник, четверг - с 8.00 до 19.00;

вторник, среда, пятница - с 8.00 до 13.00, с 14.00 до 17.00. В выходные дни 19 и 26 марта 2022 года с 9.00 до 13.00

Подробную информацию можно получить по телефону справочной системы налоговых органов: 189 (стационарная сеть).

Бланк декларации размещен на сайте www.nalog.gov.by в разделе «Формы документов, представляемые плательщиками в налоговые органы».

Налоговые органы информируют, что с 1 января 2022 г. ставка сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее – сбор) установлена в белорусских рублях за каждую агроэкоусадьбу за месяц и составляет 31 белорусский рубль.

Плательщикам сбора, уплатившим в 2021 г. сбор за 2022 г. в сумме 58 белорусских рублей, не требуется доплачивать по 2 белорусских рубля за январь и за февраль 2022г.

Указанные плательщики обязаны, начиная с марта 2022 г., производить  ежемесячную уплату сбора за каждую агроэкоусадьбу в сумме 31 белорусский рубль в следующие сроки:

не позднее 1 марта 2022 г. – за март;

не позднее 1 апреля 2022 г. – за апрель;

не позднее 4 мая 2022 г. (первый рабочий день) – за май;

не позднее 1 июня 2022 г. – за июнь;

не позднее 1 июля 2022 г. – за июль;

не позднее 1 августа 2022 г. – за август;

не позднее 1 сентября 2022 г. – за сентябрь;

не позднее 3 октября 2022 г. (первый рабочий день) – за октябрь;

не позднее 1 ноября 2022 г. – за ноябрь;

не позднее 1 декабря 2022 г. – за декабрь.

Исчисление сбора прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

В соответствии с частью второй пункта 10 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 365 «О развитии агроэкотуризма» (с изм. и доп.) субъект агроэкотуризма признается прекратившим деятельность (прекратившим деятельность на территории соответствующей агроэкоусадьбы) с даты получения районным исполнительным комитетом письменного уведомления о прекращении деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Электронный счет-фактура является обязательным электронным документом, служащим основанием для принятия плательщиком к вычету сумм налога на добавленную стоимость.

При этом, ЭСЧФ является источником сведений об исчисленных и (или) подлежащих вычету суммах НДС, представляемых в налоговые органы.

Сроки выставления ЭСЧФ установлены статьей 131 Налогового кодекса Республики Беларусь.

За нарушение сроков выставления ЭСЧФ, нормами административного права установлена административная ответственность для должностных лиц юридических лица и индивидуальных предпринимателей.

В настоящее время, ответственность за нарушение сроков выставления ЭСЧФ предусмотрена частью 1 статьи 14.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях от 06.01.2021 в виде штрафа в размере до двадцати базовых величин.

При этом, не является административным правонарушением:

невыставление в установленный срок ЭСЧФ, если просрочка составила не более одного рабочего дня;

нарушение установленных сроков выставления ЭСЧФ, если ЭСЧФ выставлены до наступления срока представления налоговой декларации (расчета) по НДС за соответствующий отчетный период.

Минимальный размер штрафа за нарушение сроков выставления ЭСЧФ не установлен. В то же время, по общему правилу, минимальный размер штрафа, налагаемого на физическое лицо и (или) индивидуального предпринимателя, не может быть менее одной десятой базовой величины.

Лицо, допустившее нарушение сроков выставления ЭСЧФ может быть освобождено от административной ответственности с вынесением предупреждения, при одновременном соблюдении следующих условий:

- оно признало факт совершения им правонарушения и выразило согласие на освобождение от административной ответственности с вынесением предупреждения;

- в течение одного года до совершения данного административного правонарушения на лицо не налагалось административное взыскание и лицо не освобождалось от административной ответственности за такое же нарушение.

При этом, предупреждение является не мерой административной ответственности, а одной из профилактических мер воздействия.

В связи с принятием постановлений Совета Министров и Национального банка от 15 ноября 2021 г. № 647/11 и
от 07.04.2021 № 203/4 «Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16» расширен перечень случаев, при которых субъект хозяйствования обязан установить и использовать кассовое оборудование при реализации товаров и услуг.