Вопрос: Гражданин А. приобрёл в апреле 2021 года легковой автомобиль 2013 года выпуска. Данный гражданин является ветераном боевых действий на территории других государств. Будет ли ему уменьшена ставка по транспортному налогу?
Ответ: За период с мая по декабрь 2021 года гражданин А. обязан уплатить транспортный налог по извещению налогового органа в полном объёме. С 2022 года сумма транспортного налога гражданину А. будет уменьшена (при наличии действующего водительского удостоверения соответствующей категории) на 50 % (оплата будет производиться по извещению налогового органа в 2023 году).
Справочно, с 2022 года перечень лиц, для которых ставки транспортного налога применяются в размере 50 процентов от установленной ставки в отношении транспортного средства, расширен за счет включения в него:
- ветеранов боевых действий на территории других государств;
- родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет.
Уплату транспортного налога физическим лицам необходимо произвести: не позднее 15 ноября.
При возникновении вопросов по исчислению и уплате транспортного налога, можно обратиться в налоговую инспекцию по адресу: г. Береза, ул. 17 Сентября, 33, кабинет № 11 в рабочие дни с 08.00 до 13.00 и с 14.00 до 17.00 (понедельник, четверг с 08.00 до 19.00) или по телефонам 3-74-75, 3-74-67.
Инспекция МНС по Березовскому району напоминает, что срок уплаты подоходного налога по налоговым декларациям (расчетам) по подоходному налогу, представленным физическими лицами за 2021 год – не позднее 1 июня 2022 года.
Уплатить платежи можно любым удобным для граждан способом: в безналичном порядке (через инфо-киоск, Интернет-банкинг либо с использованием электронного сервиса «Личный кабинет плательщика») или путем внесения причитающихся сумм платежей наличными денежными средствами в банк, почтовое отделение связи.
За несвоевременную уплату подоходного налога начисляется пеня, а также предусмотрена административная ответственность.
В преддверии проведения выпускных в школах и детских садах, растет популярность следующих видов деятельности:
- деятельность, связанная с поздравлением с праздниками независимо от места проведения;
- музыкально-развлекательное обслуживание торжественных мероприятий;
- деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;
- фотосъемка, изготовление фотографий;
- видеосъемка событий.
В связи с чем, инспекция МНС по Березовскому району напоминает физическим лицам, что при осуществлении перечисленных выше видов деятельности, не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей.
Вместе с тем обращаем внимание, что необходимо стать на учет в налоговом органе. Для чего, не позднее дня, предшествующего дню начала осуществления в деятельности, необходимо подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме. Одновременно с уведомлением, физическому лицу необходимо предъявить паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.
На основании представленного уведомления, налоговый орган произведет расчет суммы подлежащего к уплате единого налога, который необходимо уплатить до начала осуществления деятельности. Ставка налога указана в приложении 24 к Налоговому кодексу. При наличии оснований, к указанной ставке применяются льготы предусмотренные статьей 340 Налогового кодекса.
При составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) у субъектов хозяйствования может возникнуть ситуация, когда сумма налоговых вычетов превышает сумму НДС, исчисленного по реализации. Образовавшуюся сумму превышения субъекты вправе зачесть в счет уплаты иных налогов или вернуть из бюджета на свой расчетный счет на основании заявления, представляемого в налоговый орган.
Однако, до осуществления фактического возврата или зачета суммы НДС, налоговый орган в обязательном порядке осуществляет камеральную проверку представленных налоговых деклараций и проверяет правомерность заявленной к возврату (зачету) суммы НДС.
Такая проверка проводится дистанционно – по месту нахождения налогового органа и на основании информационных ресурсов, которыми он располагает. О дате начала и окончания проведения камеральной проверки субъект хозяйствования может даже не знать, в то же время, если будут выявлены ошибки, влекущие уменьшение заявленной к возврату суммы НДС, плательщику обязательно направят уведомление в соответствии с нормами статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) с предложением представить дополнительные документы, сведения, пояснения и (или) уточненные налоговые деклараций по НДС.
Следует отметить, что пунктом 5-1 статьи 137 НК предусмотрено, что если плательщик, претендующий на возврат НДС из бюджета, своевременно не отреагировал на уведомление налогового органа (не представил пояснения или уточненные декларации), с 01.01.2022 такому субъекту хозяйствования вернут сумму превышения НДС не позднее 5 рабочих дней со дня получения ответа на уведомление или составления акта камеральной проверки.
В настоящее время выявление и пресечение необоснованного возврата и зачета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, является одним из приоритетных направлений в контрольной деятельности налоговых органов, в том числе в рамках проведения камерального контроля.
В целом за 1 квартал 2022 года налоговыми органами Брестской области осуществлен последующий этап камеральной проверки 2 987 решений о возврате сумм НДС, аннулировано полностью или частично – 52 решения. В ответ на направленные уведомления плательщиками представлены уточненные налоговые декларации или пояснения, по 2 результатам которых предотвращен необоснованный возврат НДС из бюджета в общей сумме более 4,1 млн. рублей.
Так, в ходе данной работы подразделениями камерального контроля выявляются следующие основные нарушения, допускаемые субъектами хозяйствования:
занижение налоговой базы по НДС по оборотам, облагаемым по ставкам 20 и 10 процентов;
включение в состав налоговых вычетов сумм «ввозного» НДС, при
отсутствии факта уплаты НДС или не выставлении электронных счетов-
фактур в законодательно установленные сроки;
принятие к вычету сумм НДС по покупкам, оплаченным за счет безвозмездно полученных бюджетных средств;
создание фиктивного документооборота по реализации продукции по ставкам НДС 0 и 10 процентов.
Обращаем внимание, что за налоговые нарушения, связанные с необоснованным возвратом из бюджета разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации, созданием искусственного документооборота, умышленным дроблением бизнеса и иных действий предусмотрена ответственность.
Инспекция МНС по Брестской области
НАЦИОНАЛЬНАЯ АКАДЕМИЯ НАУК БЕЛАРУСИ, МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ,
МИНИСТЕРСТВО СВЯЗИ И ИНФОРМАТИЗАЦИИ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ
29 марта 2022 г. № 25-02/2102, 15-1-20/17, 8-2-11/00702, 05-09/1409
О ПОРЯДКЕ ВНЕСЕНИЯ СВЕДЕНИЙ В СИСТЕМУ ЭЛЕКТРОННОГО ОБМЕНА ДАННЫМИ
В связи с поступающими обращениями субъектов хозяйствования о механизме работы с товарно-транспортными и товарными накладными в виде электронных документов (далее - электронные накладные) Национальная академия наук Беларуси, Министерство финансов Республики Беларусь, Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерство связи и информатизации Республики Беларусь разъясняют следующее.
С учетом подпункта 2.2 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 31 октября 2019 г. № 411 «О налогообложении» требования к процессу создания, передачи, получения, а также к форматам электронных накладных определены в техническом нормативном правовом акте «Структура и формат электронных накладных», утвержденном постановлением Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 19.12.2019 № 12/76/42/20 (далее - ТИПА).
Учитывая, что с 5 декабря 2021 г. вступило в силу постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 17 ноября 2021 г. № 64 «Об изменении постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 12 февраля 2018 г. № 13», предусматривающее, что первичный учетный документ (далее - ПУД), подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен участником хозяйственной операции единолично в случае отпуска товаров грузоотправителем (принятия товаров грузополучателем), являющимся участником электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI), с последующим внесением сведений об этих хозяйственных операциях в систему электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI) в порядке, установленном законодательством, полагаем возможным руководствоваться следующим порядком.
1.При отсутствии необходимости внесения изменений и (или) дополнений в электронную накладную.
В случае невозможности подписания электронной накладной материально-ответственное лицо грузополучателя (далее - МОЛ) при принятии товаров составляет ПУД, подтверждающий совершение этой хозяйственной операции единолично. В соответствии с установленным у субъекта хозяйствования графиком документооборота такой ПУД передается ответственному лицу грузополучателя, определенному локальным актом субъекта хозяйствования, для подписания электронной накладной в срок не позднее 10 рабочих дней с момента ее создания. При этом в сообщение «Ответ на электронную товарно-транспортную накладную» (BLRWBR) или в сообщение «Ответ на электронную товарную накладную» (BLRDNR) вносятся сведения:
о МОЛ (должность, фамилия, инициалы), и ПУД, составленном им единолично при принятии товаров (наименование, дата и номер документа) - в поле «Принял грузополучатель»;
об ответственном лице, обеспечивающем подписание электронной накладной (должность, фамилия, инициалы, подпись) - в дополнительное поле электронной накладной.
2.В случае необходимости внесения в электронную накладную изменений и (или) дополнений по результатам приемки товаров либо по иным причинам (несоответствие информации о средствах идентификации с фактически нанесенными на поступивший товар средствами идентификации, незаполнение грузоотправителем сведений о товарах, подлежащих прослеживаемости, и др.):
МОЛ единолично составляет ПУД, подтверждающий совершение хозяйственной операции (принятие товаров грузополучателем);
по результатам приемки товаров составляются документы, предусмотренные частью второй пункта 31 или частью второй пункта 47 ТИПА.
Составленные документы передаются ответственному лицу грузополучателя, определенному локальным актом субъекта хозяйствования, для инициирования внесения в электронную накладную изменений в порядке, установленном пунктами 50 - 55 ТИПА.
При этом с учетом пункта 55 ТИПА корректировка проводится путем составления новой накладной и отмены первоначальной накладной.
Исходя из положений части третьей пункта 31 и части третьей пункта 47 ТИПА, информация о документах, оформленных при принятии товаров (наименование документа, дата составления документа, номер документа), а также сведения об ответственном лице, обеспечивающем внесение этой информации в электронную накладную (должность, фамилия, инициалы, подпись), вносится грузополучателем в дополнительные поля сообщения «Ответ на электронную товарно-транспортную накладную» (BLRWBR) или сообщения «Ответ на электронную товарную накладную» (BLRDNR), при этом сведения о МОЛ и ПУД, составленном им единолично при принятии товаров, вносятся в поле «Принял грузополучатель» новой электронной накладной.
Новая электронная накладная должна быть составлена и направлена грузополучателю в срок не позднее 10 рабочих дней с момента создания отменяемой электронной накладной.
В целях обеспечения взаимосвязи новой и отменяемой электронных накладных, информация о номере отмененной электронной накладной указывается в подразделе «Дополнительные поля накладной» сообщенйй BLRWBL (ЭТТН), BLRDLN (ЭТН).
Структура и формат дополнительных полей сообщения BLRWBL (ЭТТН) и сообщения BLRDLN (ЭТН) указаны в таблице.
Таблица
Структура и формат дополнительных полей об отмененных сообщениях в электронных сообщениях BLRWBL,
BLRDLN и BLRSPT
|
Подраздел «Дополнительные поля накладной» (может использоваться до 500 раз) |
|||
|
Реквизит Формат поля |
Номер поля в формуляре- образце, статус1 |
Теги BLRWBL, BLRDLN,BLRSPT: XML-текст на примере |
Комментарий к примеру |
|
|
С |
<ExtraField> |
Начало подраздела |
|
Наименование дополнительного поля аn..255 |
М |
<FieldName> Номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT)<FieldName> |
Указывается значение - номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT). Для всех EDI-провайдеров. |
|
Код дополнительного поля аn..6 |
С |
<FieldCode> PW0008 </FieldCode> |
Указывается значение - PW0008. Для всех EDI-провайдеров. |
|
Значение дополнительного поля аn..2560 |
М |
<FieldValue> номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT)</FieldValue> |
В поле указывается номер отмененного сообщения (BLRWBL, BLRDLN, BLRSPT). |
|
|
|
</ExtraField> |
Конец подраздела |
|
1 Статус: С - необязательный; М- обязательный. |
|||
До начала осуществления деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров на возмездной основе физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица).
При осуществлении деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси субъекты хозяйствования обязаны стать на налоговый учет, обеспечивать полноту отражения полученной выручки в налоговых декларациях, своевременно и в полном размере уплачивать налоги в соответствии с действующим законодательством.
При привлечении субъектом хозяйствования к осуществлению предпринимательской деятельности наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально (отражена в учете) с обязательным исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц и других обязательных платежей.
Автомобиль-такси должен быть оборудован кассовым суммирующим аппаратом, совмещенным с таксометром:
— прошедшим метрологический контроль в соответствии с законодательством об обеспечении единства измерений;
— включенным в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь (далее — Государственный реестр), с указателем режимов использования автомобиля-такси. Не допускается использование кассового аппарата в случаях, если модель (модификация) используемого кассового аппарата не соответствует сфере применения, указанной в Государственном реестре. Модели кассовых суммирующих аппаратов, совмещенных с таксометром, включены в раздел 3 Государственного реестра «КСА, СОВМЕЩЕННЫЕ С ТАКСОМЕТРАМИ», в котором указана сфера применения — «Услуги автомобильного транспорта по перевозке пассажиров автомобилями-такси»;
— с установленным средством контроля налоговых органов (далее — СКНО).
До начала использования кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, субъекту хозяйствования необходимо заключить с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» гражданско-правовой договор на установку, обслуживание, снятие СКНО и только после установки в кассовый суммирующий аппарат, совмещенный с таксометром, СКНО, данное кассовое оборудование можно использовать для приема наличных денежных средств и (или) денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек с использованием платежного терминала.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пассажирские перевозки автомобилями-такси обязаны установить и использовать платежные терминалы, обеспечивающие в том числе прием к оплате банковских платежных карточек международных платежных систем Visa и MasterCard, внутренней платежной системы «БЕЛКАРТ», эмиссию которых осуществляют банки Республики Беларусь, для чего необходимо подать в банк-эквайер заявку на установку платежного терминала.
При выполнении перевозки пассажиров автомобилями-такси, заказанными только с использованием электронной информационной системы (далее – ЭИС), предусматривающей безналичный порядок оплаты, оборудование автомобилей-такси такого автомобильного перевозчика кассовыми суммирующими аппаратами, совмещенными с таксометром, не требуется.
Если посредством ЭИС осуществляется заказ автомобильной перевозки пассажира и оплата за нее производится наличными денежными средствами, то такая перевозка пассажира рассматривается как перевозка пассажира автомобилем-такси, заказанная у диспетчера такси или автомобильного перевозчика, самостоятельно выполняющего прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси, при помощи глобальной компьютерной сети Интернет. Соответственно, в таких случаях прием наличных денежных средств должен осуществляться с обязательным использованием кассового суммирующего аппарата, совмещенного с таксометром, с установленным СКНО.
Водитель автомобиля-такси обязан по окончании автомобильной перевозки выдать пассажиру платежный документ, подтверждающий оплату услуги, и произвести с ним расчет, а в случаях оплаты пассажирами выполненных автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси в безналичном порядке с использованием электронной информационной системы — направить на адрес электронной почты, указанный заказчиком автомобильной перевозки пассажиров автомобилями-такси, электронную квитанцию.Единый порядок приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) субъектами хозяйствования определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 924/16 (далее - постановление № 924/16), в которое постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 7 апреля 2021 г. № 203/4 внесены изменения (далее – постановление № 203/4).
Согласно нормам постановления № 203/4 уменьшено значение торговой площади для целей обязательного ведения дифференцированного учета товаров в розничной торговле. Так, с 10 апреля 2022 года необходимо будет использовать кассовые суммирующие аппараты и (или) программные кассы, обеспечивающие дифференцированный учет данных о товарах, субъектам хозяйствования, осуществляющим продажу товаров в торговых объектах с торговой площадью 200 квадратных метров и более (за исключением объектов потребительской кооперации, расположенных на территории сельской местности). Ранее пороговое значение торговой площади составляло 650 кв. м и более.
Напоминаем, что дифференцированный учет – автоматизированный учет, предусматривающий наличие у организации и индивидуального предпринимателя информации о наименовании, количестве и стоимости предлагаемых к реализации товаров и реализуемых товарах в торговых объектах. При этом обращаем внимание, что дифференцированный учет данных о товарах, подлежащих товарной нумерации и штриховому кодированию, осуществляется с использованием системы автоматической идентификации ГС1 Беларуси.Инспекция МНС по Березовскому району напоминает, что с 01.01.2022 в связи с внесенными изменениями в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – Кодекс) товары, классифицируемые кодами ТН ВЭД ЕАЭС 1905 90 600 0, 1905 90 900 0, не относимые (исходя из состава, технологии изготовления) к хлебу и хлебобулочным изделиям (например, мучные кондитерские изделия), при их реализации на территории Республики Беларусь, при их ввозе на территорию Республики Беларусь облагаются НДС по ставке в размере 20%, так как для применения ставки НДС в размере 10% в отношении товаров, классифицируемых указанными кодами ТН ВЭД ЕАЭС, с 01.01.2022, помимо кода ТН ВЭД ЕАЭС следует учитывать также и краткое наименование этих товаров.
В приложении 26 к Налоговому кодексу (Перечень продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка НДС в размере 10% при их ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации на территории Республики Беларусь) позиция
|
«из 1905 90 600 0 — 1905 90 900 0** |
хлеб, хлебобулочные изделия» |
дополнена примечанием <**>, которое означает, что для целей настоящего перечня товары этой позиции определяются как кодом в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Еврзаийского экономического союза, так и кратким наименованием.
В случае затруднений по классификации товара, в т.ч. по причине сомнений в правильности кода ТН ВЭД ЕАЭС, указанного в сопроводительных документах на товар поставщика, субъект хозяйствования вправе обратиться к таможенному представителю, включенному в реестр таможенных представителей, либо в таможенный орган с целью получения заключения, решения о классификации этого товара согласно ТН ВЭД ЕАЭС.
В случае затруднений по отнесению (не отнесению) товаров к хлебу и хлебобулочным изделиям рекомендуем запрашивать компетентное заключение Министерства сельского хозяйства и продовольствия (часть вторая подпункта 2.2 пункта 2 статьи 122 Налогового кодекса).