С июля 2015 года в Республике Беларусь работает система контроля кассового оборудования (СККО), которая позволяет контролирующим органам в режиме онлайн получать информацию о выручке субъектов предпринимательской деятельности. Для передачи этих данных к кассовому оборудованию подключается внешнее устройство – средство контроля налоговых органов, которое должно быть установлено у всех субъектов предпринимательской деятельности, использующих кассовое оборудование при осуществлении продаж (оказании услуг).

В рамках проведения последующего этапа камеральной проверки налоговыми органами Брестской области выявляются несоответствия сумм денежных средств, отраженных в системе контроля кассового оборудования с данными, отраженными субъектами хозяйствования в налоговых декларациях. Нередко данные отклонения влекут доплату сумм налогов в бюджет.

Так, за январь-сентябрь 2020 года по результатам камерального контроля сведений системы контроля кассового оборудования организациям и индивидуальным предпринимателям Брестской области направлено 67 уведомлений.

Уточненные налоговые декларации, с увеличением налоговых обязательств, представлены 51 плательщиком.

Следует отметить, что владелец кассового оборудования может самостоятельно сверить у себя данные о количестве оформленных платежных документов (чеков) и содержащихся в них суммах денежных средств с информацией о количестве чеков и суммах денежных средств, которые поступили в этот период в СККО, используя доступ в систему. При обнаружении ошибок, в ранее сданных налоговых декларациях, субъект хозяйствования вносит исправления в налоговую отчетность и доплачивает налоги.

Напоминаем, что кассовое оборудование, используемое на территории Республики Беларусь, с 1 декабря 2020 года должно быть подключено к системе контроля кассового оборудования.

В случае использования кассового оборудования без средств контроля налоговых органов – предусмотрена административная ответственность в соответствии с частью первой статьи 12.20 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях в виде штрафа до 200 базовых величин.

У плательщиков часто возникают вопросы по налогообложению при реализации имущества должника органами принудительного исполнения. Так, в случае реализации отделом принудительного исполнения здания предприятия-должника, применяющего общую систему налогообложения, налогообложение осуществляется в следующем порядке.

На основании пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) реализацией товаров признается отчуждение товара одним лицом другому лицу на возмездной или безвозмездной основе вне зависимости от способа приобретения прав на товары.

Согласно подпункту 1.1.12 пункта 1 статьи 115 НК объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты по реализации имущества должника в рамках исполнительного производства.

Пунктом 1 статьи 167 НК установлено, что объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 168 НК прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации на возмездной основе, уменьшенной на суммы налогов и сборов, исчисляемых из выручки, и их остаточной стоимостью, а также затратами по их реализации.

Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), изменившим в 2020 году принцип отражения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с принципа оплаты на принцип начисления следует учесть следующее.

Согласно пункту 3 статьи 328 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) выручка от реализации товаров (работ, услуг) имущественных прав отражается:

- организациями, ведущими бухгалтерский учет и отчетность, - исходя из даты признания выручки (дохода) в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления в порядке, установленном законодательством (далее - принцип начисления);

- организациями, ведущими учет в книге учета доходов и расходов, в соответствии с пунктом 1 статьи 333 НК, - по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав (далее - принцип оплаты).

В соответствии с частью второй пункта 14 статьи 328 НК организации, изменившие в 2020 году принцип отражения выручки с принципа оплаты на принцип начисления, выручку от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных и не оплаченных до 1-го числа месяца, с которого изменен принцип отражения выручки, и внереализационные доходы, причитавшиеся к получению и не полученные до этой даты, отражение которых в соответствии со статьей 174 НК не приходится на указанную дату либо после нее, отражают:

- по мере поступления оплаты (фактического получения внереализационных доходов) - в случае поступления оплаты (получения внереализационных доходов) в течение налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки;

- на последнее число налогового периода, в котором изменен принцип отражения выручки (31 декабря 2020 года), - в иных случаях (т.е. если в 2020 году не имела место оплата (получение внереализационного дохода)).

Например:

Организацией, являющейся с 1 января 2019 года плательщиком налога при УСН с уплатой НДС и ведением учета в книге учета доходов и расходов, принято решение о ведении с 1 января 2020 года бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности. Соответственно, у такой организации отражение выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав должно осуществляться в 2020 году по принципу начисления.

Допустим, по состоянию на 1 января 2020 года у организации в учете отражена дебиторская задолженность по услугам, оказанным ею заказчику в октябре 2019 года и не оплаченным им, поскольку по договоренности сторон (внесены соответствующие изменения в договор) заказчик в счет оплаты оказанных ему в октябре 2019 года услуг в адрес организации в январе 2020 года отгрузил товар на сумму, равную сумме его кредиторской задолженности по услугам.

В преддверии Нового года растет популярность следующих видов деятельности:

- деятельность, связанная с поздравлением с Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

- музыкально-развлекательное обслуживание торжественных мероприятий;

- деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;

- фотосъемка;

- видеосъемка событий;

- упаковка товаров, предоставленных потребителем.

Напоминаем нашим будущим Дедам Морозам и Снегурочкам, и всем физическим лицам, планирующим осуществлять деятельность, связанную с поздравлением с Новогодними праздниками, реализацию на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах декоративных растений, к которым, в том числе, относятся рождественские ёлки, что при осуществлении перечисленных видов деятельности не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей.

Физическим лицам до начала осуществления деятельности необходимо:

- подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности;

Употребление алкогольных напитков неизвестного происхождения, суррогатов алкоголя крайне опасно как для здоровья, так и для жизни человека.

Прием некачественных, фальсифицированных (контрафактных) спиртных напитков может сопровождаться тяжелыми, вплоть до смертельного исхода, поражениями печени, почек, глаз, центральной нервной системы.

Опасность отравления при употреблении поддельных алкогольных напитков подстерегает как хронических алкоголиков, так и людей, вовсе не злоупотребляющих алкоголем. Граждане, приобретающие алкогольные напитки на нелегальном рынке, подвергают себя огромному риску причинения вреда организму.

Высокий уровень смертности населения от чрезмерного употребления алкогольных напитков, в том числе от отравления суррогатным алкоголем, является угрозой для государства и общества в целом.

Основным нормативным правовым актом, регулирующим производство и оборот алкогольной продукции, является Закон Республики Беларусь от 27.08.2008 № 429-З «О государственном регулировании производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта».

Указанным законодательным актом определено, что фальсифицированные алкогольные напитки – это алкогольные напитки с умышленно измененными их производителем (изготовителем) и (или) лицом, вовлекающим данные напитки в оборот, составом, свойствами и характеристиками, информация о которых, представляемая указанными лицами, является заведомо неполной и недостоверной.

Административная ответственность за нарушение требований, предъявляемых законодательством к отношениям в области производства и оборота алкогольной продукции, а также к иным отношениям, непосредственно связанным с такой деятельностью, предусмотрена Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП).

Учитывая степень возможных последствий для государства, а также здоровья граждан, за отдельные правонарушения в сфере производства и реализации алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта установлены значительные размеры административных штрафов.

Так, например, в соответствии с частью пятой статьи 12.25 КоАП производство (изготовление), вовлечение в оборот индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом фальсифицированных алкогольных напитков, а равно перевозка, хранение индивидуальным предпринимателем или юридическим лицом заведомо фальсифицированных алкогольных напитков, торговля ими влекут наложение штрафа в размере от 100 до 200 базовых величин, на индивидуального предпринимателя - от 400 до 500 базовых величин с конфискацией фальсифицированных алкогольных напитков, оборудования, сырья и материалов, используемых для их производства (изготовления), а на юридическое лицо - от 800 до 1000 базовых величин с конфискацией фальсифицированных алкогольных напитков, оборудования, сырья и материалов, используемых для их производства (изготовления).

Согласно части пятой статьи 12.27 КоАП производство (изготовление), вовлечение в оборот физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, фальсифицированных алкогольных напитков, а равно перемещение по территории Республики Беларусь, хранение таким лицом заведомо фальсифицированных алкогольных напитков, торговля ими влекут наложение штрафа в размере от 100 до 200 базовых величин с конфискацией фальсифицированных алкогольных напитков, оборудования, сырья и материалов, используемых для их производства (изготовления).

Учитывая опасность употребления фальсифицированных алкогольных напитков, за нарушение требований, предъявляемых законодательством к отношениям в области оборота алкогольной продукции, предусмотрена также и уголовная ответственность в соответствии с Уголовным кодексом Республики Беларусь.

Долгожданный Новый год сложно представить без подарков. И к слову, упаковка товаров, предоставленных потребителем – это не только эстетическое удовольствие, но и услуга, приносящая доход. При осуществлении указанного вида деятельности не  требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Физическому лицу до начала осуществления деятельности необходимо:

- подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности «упаковка товаров, предоставленных потребителем», а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности;

- уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (ставка для Березовского района – 28,00 руб. за месяц).

Обращаем Ваше внимание, что приближается 28 декабря — срок уплаты в бюджет сбора за осуществление ремесленной деятельности  и сбора за осуществление деятельности в сфере агроэкотуризма на 2021 год.

Ставка сбора - одна базовая величина в календарный год, определяемая на дату его уплаты.

Согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 13.12.2019 № 861 с 01.01.2020 размер базовой величины составляет 27 рублей.

Произвести уплату сбора можно любым удобным для плательщика способом, в том числе, посредством системы ЕРИП через интернет-банкинг, мобильный банкинг.

Алгоритм уплаты посредством системы ЕРИП через интернет-банкинг, мобильный банкинг следующий:

при оплате сбора за осуществление ремесленной деятельности  - Платежи ЕРИП – Налоги - Брестская область – Березовский район – Березовский РИК, финотдел – сбор за ремесленную деятельность - введите Ваш учётный номер (УНП) (вводится большими латинскими буквами);

Приближается Новый год и Рождество! Для всех зимние праздники - это время чудес! Время сказочных героев! И как же без Деда Мороза и Снегурочки?

Если начинающий волшебник планирует поздравлять детишек лично по заказам родителей (физических лиц), в том числе и через онлайн-общение (например, посредством программы "Skype") не обязательно предварительно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

Физическому лицу до начала осуществления деятельности необходимо:

- подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности «деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведениям», а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности;

- уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (ставка для Березовского района – 45,04 руб. за месяц).

Инспекция МНС по Березовскому району информирует, что cогласно подпункту 1.17 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

Данный порядок регулируется Положением об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16 «Об использовании кассового и иного оборудования при приеме средств платежа» (с изм. и доп., далее – Положение № 924/16).

Случаи, когда юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов, перечислены в пункте 35 Положения № 924/16.

В соответствии с нормами подпункта 35.14 пункта 35 Положения № 924/16 юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при оказании услуг без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случаях осуществления обучения несовершеннолетних. В данном случае каждый факт приема наличных денежных средств оформляется документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (пункт 37 Положения № 924/16). Таким документом является квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассового оборудования и платежных терминалов, форма которой установлена постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 23.08.2011 № 34 «О мерах по реализации постановления Совета Министров Республики Беларусь от 6 июля 2011 г. № 912» (с изм. и доп.).

Следует учесть, что в соответствии с подпунктами 1.8, 1.11 и 1.12 пункта 1 статьи 1 кодекса Республики Беларусь от 13.01.2011 № 243-З «Кодекс Республики Беларусь об образовании» (с изм. и доп., далее – Кодекс об образовании):

обучающийся – лицо, принятое для освоения содержания образовательной программы;

обучение – целенаправленный процесс организации и стимулирования учебной деятельности обучающихся по овладению ими знаниями, умениями и навыками, развитию их творческих способностей;

образовательная программа – совокупность документации, регламентирующей образовательный процесс, и условий, необходимых для получения в соответствии с ожидаемыми результатами определенного уровня (вида) основного образования или определенного вида дополнительного образования.

В соответствии со статьей 16 Кодекса об образовании образовательные программы подразделяются на образовательные программы основного, дополнительного и специального образования.

Освоение обучающимся содержания соответствующей образовательной программы подтверждается документом об образовании или документом об обучении, перечень которых определен в статьях 98, 99 Кодекса об образовании. Образцы таких документов установлены постановлением Министерства образования Республики Беларусь от 27.07.2011 № 194 «О документах об образовании, приложениях к ним, золотой, серебряной медалях и документах об обучении» (с изм. и доп.).

Учитывая положения подпунктов 1.8, 1.11, 1.12 пункта 1 статьи 1, статьи 16, статей 98-99 Кодекса об образовании, прием наличных денежных средств при оказании услуг, связанных с осуществлением обучения несовершеннолетних, может осуществляться без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случае, если учреждением образования (иной организацией, индивидуальным предпринимателем, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность) организуется образовательный процесс, в результате которого несовершеннолетний осваивает одну или несколько образовательных программ, что подтверждается документом об образовании либо документом об обучении установленного образца. В иных случаях при приеме наличных денежных средств юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны использовать кассовое оборудование.

Со вступлением в силу с 01.01.2019 новой редакции Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) появилась статья 33. Появление данной статьи означает, что незаконная налоговая оптимизация может представлять собой не только прямое нарушение законодательства, но и действия, формально не запрещенные, но представляющие по своему экономическому содержанию злоупотребление правом или совершение притворных сделок с целью получения налоговой выгоды.

Так, в ходе проведения проверки ООО «Х» установлено, что в проверяемом периоде у ООО «Х» имелись взаимоотношения со взаимозависимыми лицами, предметом которых являлась реализация товаров, переданных ООО «Х» по договорам комиссии.

Анализ изученных в ходе проверки документов свидетельствовал о том, что финансово-хозяйственная деятельность ООО «Х» осуществлялась в рамках не одного юридического лица, которое применяло общую систему налогообложения, а нескольких юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, применяющих особый режим налогообложения - упрощенную систему. Все субъекты хозяйствования объединены общими целями, участием в уставных фондах, договорными отношениями и неформальными договоренностями, что указывает на использование схемы «дробления» бизнеса с целью снижения налоговой нагрузки  ООО «Х».

В ходе проверки собраны доказательства, подтверждающие указанные выводы, на основании кадровых, организационных, налоговых и финансовых признаков.

В результате создания нескольких взаимозависимых субъектов хозяйствования, осуществляющих деятельность одного субъекта, не отвечающего условиям для применения особого режима налогообложения, с целью использования преимуществ, предусмотренных таким режимом, с учетом статьи 33 НК, произведена корректировка налоговой базы НДС и налога на прибыль, что привело к неполной уплате налогов в сумме 1 615,00 тыс. рублей.

Пресс-центр

инспекции МНС по Брестской области