В связи с наступлением весны растет популярность видов деятельности, связанных со вспашкой и культивацией земельных участков, а значит, увеличивается количество физических лиц, планирующих оказывать услуги по выращиванию сельскохозяйственной продукции.

Статьей 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь и пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь предусмотрено право граждан заниматься оказанием услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции потребителям без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с уплатой единого налога.

До начала осуществления деятельности необходимо:

1. подать в налоговый орган (независимо от места жительства) уведомление (в письменной форме либо в электронном виде) указав в нем:

-вид деятельности

- период и место осуществления деятельности

2. произвести уплату единого налога. Ставка единого налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и предъявляется налоговым органом на основании поданного письменного уведомления.

Ставка единого налога за месяц по Березовскому району при оказании услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции составляет 11,26 рублей.

При наличии права на снижение установленной ставки единого налога документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются одновременно с уведомлением.

НУЖНО ЗНАТЬ

- деятельность должна осуществляться самостоятельно без привлечения других лиц

- порядок приема наличных денежных средств и ведения учета не установлен

- уплата единого налога производится ежемесячно и только за те месяцы, в которых деятельность осуществляется

Подразделениями оперативных мероприятий налоговых инспекций Брестской области при проведении контрольных мероприятий, направленных на выявление и пресечение фактов незаконного оборота средств индивидуальной защиты, установлено два факта продажи медицинских масок.

Так, работниками управления оперативных мероприятий по Брестской области во взаимодействии с сотрудниками ОБЭП ОВД администрации Московского района г.Бреста 05.03.2020 в гаражном кооперативе г.Бреста установлен житель г.Бреста, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, деятельность которого была направлена на получение прибыли от продажи масок медицинских импортного производства в количестве 7 000 штук общей стоимостью 7 000 рублей. Так, при проведении тематической оперативной проверки изъяты маски в количестве 3 000 штук, которые житель г.Бреста уже успел перегрузить в автомобиль потенциального покупателя, а также изъяты маски в количестве 4 000 штук, обнаруженные в салоне микроавтобуса, находящегося под управлением нарушителя.

Деятельность квалифицирована как незаконная предпринимательская, в связи с ее направленностью на систематическое получение прибыли от продажи товаров в отсутствие государственной регистрации. В отношении гражданина составлен протокол об административном правонарушении по части 1-1 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.

Постановлением экономического суда Брестской области правонарушитель подвергнут административному взысканию в виде штрафа в размере 50 базовых величин (1 350,0 рублей) с конфискацией 7 000 масок. Кроме того, гражданину доначислен единый налог за март 2020 года.

Проведенные мероприятия позволили предотвратить реализацию гражданам медицинских масок сомнительного качества.

Работа в данном направлении продолжается. 

Камеральная проверка проводится налоговым органом на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), иных документов и информации о плательщике, имеющихся в налоговом органе без выхода к субъекту хозяйствования.

Эта форма налогового контроля зарекомендовала себя как эффективный инструмент предотвращения правонарушений в сфере налогообложения, позволяющий обеспечить полноту уплаты налогов (сборов) в бюджет без вмешательства в текущую деятельность плательщика, а также предоставляющий право плательщику на добровольное исполнение налоговых обязательств без привлечения к административной ответственности.

По результатам проведения в 2019 году последующего этапа камеральной проверки организаций агропромышленного комплекса Брестской области налоговыми органами направлено 401 уведомление о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы либо представлении налоговой декларации (расчета).

Наиболее частые нарушения, выявляемые налоговыми органами, связаны с порядком корректировки налоговой базы по НДС при получении бюджетного финансирования. Не соблюдается плательщиками и порядок принятия к вычету сумм «входного» налога, в том числе уплаченного налоговым органам по ввозу товаров с территории государств – членов ЕАЭС и уплаченного таможенным органам.

Так, в ходе осуществления последующего этапа камеральной проверки ОАО «А» за январь-июль 2019 года установлен факт принятия к вычету сумм НДС, предъявленных плательщику при приобретении товаров, работ (услуг), оплата которых производилась за счет средств, полученных из бюджетных источников. По факту установленного нарушения плательщику направлено уведомление, на которое представлена уточненная налоговая декларация по НДС, дополнительно исчислен НДС в сумме 126,0 тыс.рублей.

Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 N 503 "О налогообложении" (далее - Указ N 503) внесены изменения в порядок исчисления подоходного налога.

Увеличены размеры стандартных вычетов (п. 1 ст. 209 кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» (с изм. и доп.), приложение 10 к Указу N 503).

Для сравнения приведем их размеры в 2020 и 2019 годах:

Вопрос 1.

Сестра оплачивает обучение родного брата, который платно обучается в учреждении образования Республики Беларусь и получает первое высшее образование. Родители детей на пенсии. Может ли сестра воспользоваться социальным налоговым вычетом в отношении сумм, направленных на оплату обучения брата?

Ответ.

Да, может. Право на получение социального налогового вычета согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса имеет физическое лицо, которое несет расходы по обучению следующих лиц:

- в отношении себя;

- своих детей (в том числе усыновленных, удочеренных) независимо от возраста ребенка;

- близких родственников, к которым относятся, в частности, супруг (супруга), родные братья и сестры, внуки, правнуки;

- подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста.

В рассматриваемой ситуации брат и сестра являются близкими родственниками, брат обучается в учреждении образования Республики Беларусь и получает первое высшее образование. Следовательно, сестра имеет право на получение социального налогового вычета при представлении документов, перечисленных в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса.

Вопрос 2.

Тетя оплачивает обучение племянника, который учится в Белорусском государственном университете на дневном отделении и получает первое высшее образование.

Имеет ли она право на получение социального налогового вычета?

Ответ.

Нет, не имеет, так как она не состоит с обучающимся в отношениях близкого родства.

Вопрос 3.

Работник представил документы об оплате обучения дочери на обучающих курсах, организованных учреждением образования для абитуриентов с целью подготовки их к сдаче экзаменов по централизованному тестированию.

Можно ли предоставить социальный налоговый вычет в отношении таких расходов?

Ответ.

Нет, нельзя. Обучение на обучающих курсах не относится к действию, направленному на получение среднего, первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. Следовательно, не выполняется одно из основных условий, исполнение которых является основанием для получения права получить социальный налоговый вычет.

Вопрос 4.

Для получения социального налогового вычета работница представила справку из учреждения образования о том, что ее ребенок обучается в учреждении образования в дневной форме получения образования, получает первое высшее образования, срок обучения - по июнь 2022 г. Справка датирована сентябрем 2018 г. и не имеет срока действия.

Необходимо ли обновлять такую справку и с какой периодичность это следует делать?

Ответ.

Нет, не надо. В рассматриваемой ситуации работницей представлена справка, в которой указан период обучения ребенка и срок действия которой не ограничен. Следовательно, при представлении документов, подтверждающих несение в течение указанного периода расходов на оплату обучения ребенка в пределах стоимости такого обучения, работница имеет право на получение социального налогового вычета.

Вопрос 5.

У работницы ребенок платно обучается в учреждении образования Республики Беларусь на заочном отделении, получает первое высшее образование.

Имеет ли значение при предоставлении социального налогового вычета форма обучения: дневная или заочная?

Ответ.

Нет, не имеет. Основными условиями для получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса, являются:

- обучение в учреждениях образования Республики Беларусь;

- обучаемое лицо должно получать первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;