Территория Республики Беларусь входит в единую таможенную территорию Таможенного союза в рамках Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС). Государствами - членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения и Кыргызская Республика.

Подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 122 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК) установлена ставка 10 % при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов ЕАЭС:

продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений);

дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;

продукции пчеловодства;

продукции животноводства (за исключением пушнины);

продукции рыбоводства.

Документы, подтверждающие, что импортированная сельскохозяйственная продукция произведена в странах ЕАЭС, рассматриваются налоговыми органами в качестве подтверждающих обоснованность применения ставки НДС в размере 10% в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 122 НК.

В качестве документов, подтверждающих производство товаров в   государствах-членах ЕАЭС, для целей применения указанной нормы НК при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь могут рассматриваться, в том числе следующие документы: декларация о соответствии, декларация о происхождении товара, сертификат о происхождении товара, ветеринарный сертификат, фитосанитарный сертификат, а также иные документы, выдаваемые компетентными органами (либо согласованные с ними) в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС и содержащие необходимые сведения (указание на страну / населенный пункт / хозяйство, где выращена, произведена продукция).

Зачастую у плательщиков имеется лишь фитосанитарный сертификат. Он выдается на подкарантинную продукцию, перемещаемую на территории ЕАЭС. Фитосанитарный сертификат содержит информацию о стране происхождения (производства) товара, однако не является документом, подтверждающим страну его происхождения (производства).

Следует отметить, что отсутствие у плательщика документов, подтверждающих производство товаров в   государствах-членах ЕАЭС  и только лишь указание поставщиком в товаросопроводительных документах ставки НДС в размере 10% не является указанием на страну происхождения импортированной сельскохозяйственной продукции и не является само по себе основанием для применения ставки НДС в размере 10% следующим продавцом.

В связи с внесением изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.12.2008 № 208 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» с 1 января 2020 года изменились назначения платежей при заполнении платежных документов на уплату подоходного налога с физических лиц, а, именно:

- при уплате подоходного налога c физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, в назначении платежа указывается - 0105;

- при уплате подоходного налога c доходов, исчисленных исходя из сумм превышения расходов над доходами, в назначении платежа указывается - 0106.

- при уплате подоходного налога в фиксированных суммах (подоходный налог, уплачиваемый при получении доходов от сдачи внаем помещений) в назначении платежа указывается - 0107;

Назначения платежей по иным налогам, уплачиваемым физическими лицами, не изменились.

1. Наберите в адресной строке браузера (Internet Explorer, MozilIa FireFox, Opera) адрес официального сайта МНС: http://www.nalog.gov.by

2. Выберите кнопку «Личный кабинет физического лица», далее «Вход в Личный кабинет» (без пометки «с ЭЦП»).

3. Введите логин и пароль для работы с Личным кабинетом физического лица (далее ЛК).

Обращаем внимание: не следует устанавливать галочку в позиции «Запомни меня». Логин и пароль для доступа в ЛК можно получить в любом налоговом органе, независимо от адреса регистрации (при себе иметь паспорт).

4. Если вы в первый раз входите в ЛК, система попросит сменить пароль, после чего Вы сможете пользоваться функционалом.

5. Для подачи декларации выберите пункт меню: «Декларация по подоходному налогу».

6. Выберите вид декларации «НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) по подоходному налогу с физических лиц».

7. В разделе меню "СПИСОК ДЕКЛАРАЦИЙ" выберите вид декларации: «Декларация по подоходному налогу». Ознакомьтесь с описанием требований по подаче декларации. Имеется два способа создания декларации:

А) При нажатии на кнопку «Сформировать проект декларации, заполненный по данным имеющимся в МНС» и выбора отчетного периода: 2019 год, проект декларации будет сформирован автоматически, в разделе «Поданные документы». Декларация формируется на основании сведений, имеющихся на текущий момент в информационных ресурсах налоговых органов. Обязательно, прежде чем отправить декларацию (см. п.15), проверьте вся ли информация внесена корректно (в любой раздел декларации у пользователя имеется возможность внести изменения в режиме Редактирование проекта декларации).

Б) При нажатии на кнопку «Подать декларацию по подоходному налогу» и выбора отчетного периода: 2019 год, откроется окно для заполнения декларации полностью самостоятельно.

8. Обязательно проверьте правильность Ваших личных данных! В случае, если они не актуальны, имеется возможность скорректировать информацию, выбрав слева от пункта меню кнопку редактирования данных.

9. Обращаем внимание, что первоначально подаётся годовая декларация (в поле тип декларации по умолчанию выбран тип «Годовая»). В случае необходимости подачи уточненной декларации, имеется возможность в разделе «Заголовок декларации» нажать кнопку редактирования данных:  и выбрать тип декларации: «Уточненная».

10. Заполнение производится последовательно по пунктам разделов I, II, III декларации. Для добавления в пункте новых данных требуется нажать кнопку со знаком «+» на зеленом фоне. При этом откроется карточка для ввода информации.

11. При заполнении полей обращайте внимание на наличие в них галочки, раскрыв которую можно воспользоваться справочными данными.

12. После заполнения каждого пункта документа и нажатия кнопки «Сохранить» происходит контроль введенных данных на полноту и корректность заполнения. В случае некорректного заполнения соответствующего пункта, выдается сообщение об ошибке с пояснениями. Если данные заполнены корректно, введенная информация отображается в соответствующем пункте.

13. После того, как все поля декларации заполнены, нажмите кнопку «Сформировать документ». Прежде чем отправить декларацию, рекомендуется для предварительного просмотра сохранить ее в черновик, выбрав кнопку: «Сохранить как черновик». Обращаем внимание, что декларацию можно сохранить, как черновик, на любом этапе заполнения.

14. Просмотреть сохраненную декларацию можно в разделе «Документы» - «Поданные документы», нажав курсором мыши по декларации, а далее кнопку «Просмотр декларации». При просмотре необходимо убедиться, что вся информация внесена корректно. После чего отправить декларацию (см. п.15).

15.  Для отправки декларации в разделе «Документы»- «Поданные документы» необходимо нажать курсором мыши по декларации, в появившемся окне выбрать: «Редактировать черновик». Далее необходимо, нажав на кнопку «Сформировать документ», выбрать позицию: «Отправить».

16. Отправленный документ получает статус «Принято на портал», а после обмена с базой данных в центральном аппарате Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь - статус «Отправлено в инспекцию».

Согласно статье 219 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, получившие в 2019 году доходы, подлежащие налогообложению, обязаны не позднее 31 марта 2020 года представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц.

Декларация может быть представлена в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет или в электронном виде через личный кабинет плательщика.

При направлении налоговой декларации в письменной форме по почте днем ее представления является дата приема почтового отправления, а в электронной форме - дата ее приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов.

Наиболее распространенными доходами, при получении которых у физического лица возникает обязанность по представлению декларации, являются:

- доходы, полученные за границей и (или) из-за границы Республики Беларусь (оплата за работу по найму, выигрыши в online-казино, букмекерских конторах, дивиденды от иностранных компаний, проценты по счетам в зарубежных банках);

- доходы, полученные от продажи (мены) в течение календарного года одного автомобиля, общая масса которого превышает 3,5 тонны и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь, либо двух и более других механических транспортных средств;

- доходы, полученные от продажи (мены, ренты) в течение пяти лет двух и более объектов недвижимого имущества одного вида (жилой дом, квартира, дача, садовый домик, гараж, машино-место, земельный участок, др.) либо доли в праве собственности на такое имущество;

- доходы, полученные в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо при удешевлении строительства, в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета;

- доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 6569 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода. Исключение составляют доходы, полученные от физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району осуществляет прием налоговых деклараций по адресу: г. Береза, ул. 17 Сентября, 33, каб. № 14 в следующем режиме:

понедельник - пятница с 8.00 до 19.00,

21 и 28 марта 2020 года с 9.00 до 14.00.

Подробную информацию можно получить по телефону справочной системы налоговых органов: 189 (стационарная сеть)

Бланк декларации размещен на сайте www.nalog.gov.by в разделе "Формы документов, представляемые плательщиками в налоговые органы".

О соблюдении законодательства при осуществлении перевозок пассажиров автомобилями-такси

Ни для кого не секрет, что отдельные коммерческие структуры и индивидуальные предприниматели заработную плату своим сотрудникам выплачивают «в конвертах», когда полученная заработная плата в несколько раз выше той, которая отражена в бухгалтерских документах.

Только на первый взгляд заработная плата «в конверте» кажется предпочтительнее. Работник получает реальную экономию, поскольку с сумм, не указанных в бухгалтерской отчетности, не удерживается подоходный налог с физических лиц, не уплачиваются отчисления в Фонд социальной защиты населения. Однако эта выгода сомнительна.

Люди, соглашающиеся на получение заработных плат «в конвертах», должны понимать возникающие в данной ситуации риски. Это низкий уровень будущей пенсии, возможность работодателя бесконтрольно изменять сумму заработка сотрудников, проблемы при оформлении кредита или визы, а также вероятные задержки в выплате заработной платы. Нелегальное начисление заработной платы сказывается и на размере социальных выплат. В ряде случаев отпускные, больничные и другие социальные отчисления выплачиваются на усмотрение работодателя, либо не выплачиваются вообще.

Кроме того, нелегально полученные денежные средства очень проблематично направить на приобретение жилья, автомобиля, валюты, оплату обучения детей, поскольку такие операции находятся на контроле у налоговых органов, которые обязательно потребуют подтвердить доходы легальными источниками.

Живя сегодняшним днём, каждый должен думать о дне завтрашнем. Например, о размере пенсии, которая начисляется работнику по достижении им определённого возраста. Подумайте о собственном благополучии в будущем, прежде чем согласиться получать заработную плату «в конверте».

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъясняет, что с 1 января 2019 года в соответствии с подпунктом 1.15 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – Налоговый кодекс) все плательщики независимо от организационно-правовой формы обязаны обеспечивать наличие предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей.

Подпунктом 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 мая 2014 г. № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» для индивидуальных предпринимателей-плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) были установлены особые требования к документам, подтверждающим приобретение товаров за наличный расчет на территории государств - членов Евразийского экономического союза, и обязанность обеспечивать наличие таких документов в местах хранения и реализации этих товаров.

Указом Президента Республики Беларусь от 31.10.2019 № 411 «О налогообложении» в целях установления для всех субъектов хозяйствования единых подходов в части наличия предусмотренных законодательством документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей, исключен подпункт 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 мая 2014 г. № 222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами».

Соответственно, индивидуальные предприниматели-плательщики единого налога, руководствуясь нормами подпункта 1.15 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса, обязаны обеспечивать наличие документов, подтверждающих приобретение (поступление, транспортировку) товарно-материальных ценностей, без обязательного их наличия в местах реализации (хранения) и в средствах транспортировки. При этом в соответствии с Налоговым кодексом документами, подтверждающими приобретение товаров на территории государств – членов Евразийского экономического союза, будут являться документы, выписанные поставщиком товаров.

В соответствии с подпунктом 1.1 статьи 196 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) доходы, полученные от источников за пределами Республики Беларусь, являются объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней (п.1ст.17 НК).

При определении налоговой базы подоходного налога учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 199 НК).

При этом под доходами от источников за пределами Республики Беларусь по общему правилу понимаются доходы, полученные за границей или из-за границы. По своему роду такие доходы могут быть самые различные: заработная плата, вознаграждения за выполненные (оказанные) за границей работы (услуги), алименты, пенсии, доходы в виде наследства, займа, денежные переводы и посылки от близких родственников и другие.

НК предусмотрен ряд доходов, не признаваемых объектом налогообложения (п. 2 ст. 196 НК), и доходов, освобождаемых от налогообложения (ст. 208 НК).

Перечень доходов, не признаваемых объектом налогообложения, установлен ст. 196 НК. В частности, к ним относятся:

1) доходы, полученные плательщиками от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного. В случае если между указанными лицами заключены трудовые договоры, договоры купли-продажи, иные гражданско-правовые договоры, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности, данная норма законодательства не применяется (подп. 2.1 ст. 196 НК).

Для целей подоходного налога к лицам, состоящим в отношениях:

- близкого родства, относятся родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 3 ч. 2 ст. 195 НК);

- свойства, - близкие родственники другого супруга, в том числе умершего (абз. 4 ч. 2 ст. 195 НК);

2) доходы, полученные в денежной или натуральной форме плательщиком от другого лица для исполнения его поручения по осуществлению каких-либо расчетов, оплаты в его пользу или в пользу третьих лиц товаров (работ, услуг) либо по передаче третьим лицам полученных средств и исполнению обязательств, в том числе налоговых (подп. 2.21 ст. 196 НК);

3) доходы, полученные в денежной или натуральной форме в погашение обязательств по договору займа без учета процентов, предусмотренных таким договором (т.е. в погашение обязательств в части основной суммы долга) (подп. 2.22 ст. 196 НК).

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, установлен ст. 208 НК. К ним, в частности, относятся:

1) алименты, получаемые плательщиками в соответствии с законодательством Республики Беларусь и (или) законодательством иностранных государств (п. 8 ст. 208 НК). В соответствии с законодательством Республики Беларусь алиментами признаются средства, выплачиваемые на содержание несовершеннолетнего ребенка, нетрудоспособного совершеннолетнего ребенка, нуждающегося в помощи, независимо от размера таких средств;

2) доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства, за исключением вознаграждений, выплачиваемых наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, а также наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав (подп. 21 ст. 208 НК).

Доходы плательщиков - налоговых резидентов, полученные за границей, из-за границы, за исключением доходов, указанных в п. 2 ст. 196 и ст. 208 НК, подлежат налогообложению.

К доходам из-за границы, подлежащим налогообложению подоходным налогом, в частности, относятся:

- дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации (за исключением процентов, полученных от иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство), а также проценты, полученные от иностранного индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 198 НК);

- вознаграждения за исполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействие), получаемые плательщиками от иностранных организаций (кроме доходов, получаемых от иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представительств иностранных организаций, открытых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь), иностранных индивидуальных предпринимателей, представительств и органов международных организаций и межгосударственных образований, дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих плательщиков обязанности (п. 6 ст. 198 НК).

Физические лица - налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие в течение налогового периода доходы от источников за пределами Республики Беларусь, подлежащие налогообложению, обязаны подать в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о суммах этих доходов, полученных ими в течение календарного года (подп. 1.2, п. 2 ст. 219 НК).

Вместе с тем налоговая декларация не подается, если плательщиком получены доходы, освобождаемые от подоходного налога или освобождаемые в пределах размеров, установленных ст. 208 НК (п. 3 ст. 222 НК). При получении плательщиком доходов, указанных в п. 22, 29, 30 ст. 208 НК, в сумме, превышающей размеры, в пределах которых такие доходы освобождаются от подоходного налога, сумма этого превышения подлежит налогообложению налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) (подп. 1.4 и 1.5 ст. 219, п. 1 ст. 222 НК).

Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим календарным годом (п. 2 ст. 219, ч. 1 п. 1 ст. 222 НК).

Исчисленная налоговым органом в соответствии с налоговой декларацией (расчетом) сумма подоходного налога уплачивается плательщиками в бюджет не позднее 1 июня года, следующего за отчетным календарным годом на основании извещения налогового органа, которое вручается ему не позднее 30 апреля (п. 2 ст. 219, п. 6 ст. 222 НК).

Ценные бумаги служат краткосрочными платежными средствами на денежном рынке, а также выступают как документы, подтверждающие долговые или долевые обязательства на рынке капитала. Их обращение составляет сущность рынка ценных бумаг.

Доходами по операциям с ценными бумагами признаются:

доходы от реализации, погашения ценных бумаг;

доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по ценным бумагам.

При определении налоговой базы подоходного налога по операциям с ценными бумагами учитываются подлежащие налогообложению доходы, полученные по таким операциям (п. 1 ст. 202 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК)). При этом налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется отдельно от иных видов доходов, выплачиваемых плательщику по месту основной работы (ч. 2 п. 3 ст. 199 НК).

Расходами по операциям с ценными бумагами признаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные:

с приобретением, реализацией, погашением и хранением ценных бумаг;

с исполнением и прекращением обязательств по операциям с ценными бумагами.

По выбору плательщика вместо фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию, погашение и хранение ценных бумаг налоговая база по подоходному налогу с физических лиц может быть уменьшена на налоговый вычет в размере 20 процентов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами. При этом расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с применением такого вычета (пункт 5 статьи 202 НК).

В отношении доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, применяются нормы освобождения от налогообложения доходов:

получаемых от физлиц в виде наследства (п. 21 ст. 208 НК);

получаемых от физлиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения в размере, не превышающем 6569 руб., в сумме от всех источников в течение календарного года (п. 22 ст. 208 НК);

получаемых плательщиками - налоговыми резидентами Республики Беларусь от возмездного отчуждения имущества, полученного по наследству (абз. 5 ч. 1 п. 44 ст. 208 НК).