С 23.03.2019 изменен порядок документального подтверждения возмещения расходов по найму жилого помещения, понесенных за наличный расчет.

Пунктами 15 и 16 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением № 176 (далее - Положение), предусмотрено, что возмещение расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов осуществляется из расчета количества ночей, приходящихся на период нахождения в месте командировки, с даты прибытия к месту командировки и по дату выбытия из него включительно в размерах, установленных в приложениях 1 (предусмотрены размеры возмещения расходов при командировках в пределах Республики Беларусь) и 2 (установлены размеры возмещения расходов при командировках за границу).

Справочно:

Согласно пункту 17 Положения при оплате или фактическом предоставлении принимающей или направляющей стороной жилого помещения возмещение расходов по найму жилого помещения не производится.

При этом бронирование нанимателем места в гостинице, а также выдача работнику корпоративной дебетовой карточки, на которую предварительно организацией перечислены денежные средства, для последующей оплаты командированным работником расходов по найму жилого помещения, признается предоставлением либо оплатой направляющей стороной жилого помещения с необходимостью предоставления командированным работником подтверждающих документов.

На водителей, осуществляющих внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, распространяют действие нормы главы 7 Положения.

Согласно нормам, установленным в главе 7 Положения, за все время нахождения в служебной командировке, включая время пребывания в пути, водителям, осуществляющим автомобильные перевозки, возмещение расходов по найму жилого помещения и суточных производится за каждые сутки в виде общей выплаты без представления подтверждающих документов. При этом общая выплата может быть установлена как единой для всех стран командирования, так и разной.

Исходя из вышеизложенного, расходы по найму жилого помещения возмещаются по фактическим расходам на основании подтверждающих документов в случаях, если:

при командировании в пределах Республики Беларусь расходы по найму жилого помещения превышают размеры, установленные в приложении 1 к Положению;

фактические расходы лиц, занимающим высшие государственные должности Республики Беларусь превышают размеры, установленные в приложении 2 к Положению, более чем в 1,5 раза;

фактические расходы должностных лиц, указанных в пункте 3 приложения 3 к Положению, в пределах размеров, составляющих 150 процентов размеров, установленных в приложении 2 к Положению;

расходы по найму жилого помещения превышают размер общей выплаты, определенный нанимателем водителям, осуществляющим автомобильные перевозки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон) каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Сведения, которые должен содержать первичный учетный документ, изложены в пункте 2 статьи 10 Закона.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете командировочных расходов, в том числе расходов по найму жилого помещения, является авансовый отчет.

Учитывая изложенное, расходы по найму жилого помещения при осуществлении работником служебной командировки отражаются в бухгалтерском учете на основании авансового отчета:

либо в размерах, установленных в приложениях 1 и 2 Положения. В таком случае учитывая, что командированный работник в определенных Положением случаях не должен представлять нанимателю подтверждающие документы, соответственно они не должны прикладываться к авансовому отчету, а также в авансовом отчете не должны указываться реквизиты подтверждающих документов. Следовательно, суммы «входного» НДС, выделенные в них, не подлежат отражению в бухгалтерском учете и, соответственно, не подлежат вычету;

либо согласно подтверждающим документам. В таком случае вычет сумм «входного» НДС производится в общеустановленном порядке с учетом положений статьи 132 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Строительные работы без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Быстро, не дорого и в любое время суток – те факторы, благодаря которым в последнее время все больше возрастает популярность услуг такси. А всегда ли мы – пассажиры знаем, какими правами обладаем, садясь в автомобиль-такси?

Когда мы заказываем автомобиль-такси, то рассчитываем, что нам будет предоставлен автомобиль, который имеет соответствующую окраску, оборудован таксометром, позволяющим рассчитать стоимость поездки либо простоя, кассовым суммирующим аппаратом, выдающим кассовый чек, платежным терминалом, предоставляющим возможность рассчитаться банковской платежной карточкой. Ожидаем, что транспортное средство является технически исправным и им управляет водитель соответствующей квалификации.

В последнее время участились случаи, когда при заказе автомобиля-такси диспетчеры, в том числе и использующие электронные приложения, вместо автомобиля-такси предоставляют автомобиль в аренду.

В соответствии с действующим законодательством автомобиль  может быть предоставлен пассажиру по договору аренды транспортного средства с экипажем, когда арендодатель предоставляет транспортное средство за плату во временное пользование и оказывает своими силами услуги по управлению и технической эксплуатации. В данном случае предоставление такой услуги не является перевозкой автомобилем-такси, и привычные для нас требования на эти автомобили не распространяются.

Как показывает практика, зачастую перевозки пассажиров по договорам аренды транспортного средства с экипажем осуществляются с оформлением притворной сделки (то есть совершаемой только для вида). Предоставляемые автомобили изначально не способны без нарушения действующего законодательства выполнить заказанную перевозку. В этих автомобилях отсутствует таксометр, как правило, платежный терминал, а также не выполняются иные требования законодательства.

Кроме того, при возникновении непредвиденных ситуаций, в случае оказания услуг таким перевозчиком, в сравнении с обычным автомобилем-такси, пассажир является незащищенным по причине отсутствия у перевозчика: полноценного договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, договора обязательного страхования гражданской ответственности автомобильного перевозчика перед пассажирами, обязательств по соответствующей подготовке водителей, их возрасту, стажу. Данные автомобили прохождение технического осмотра осуществляют в упрощенном порядке.

Даже наличие обязательств по доставке пассажира в пункт назначения у такого перевозчика отсутствует.

Будьте внимательны! Соглашаясь на поездку в автомобиле, не являющемся автомобилем-такси, вы подвергаете себя дополнительным рискам. Потребитель вправе отказаться от использования услуг такси при наличии вышеуказанных нарушений.

Только в сентябре – октябре 2019 года инспекциями Брестской области в ходе контрольных мероприятий в сфере перевозок пассажиров автомобилями такси выявлено более 30 правонарушителей, допустивших нарушения законодательства. Наибольшее количество фактов нарушений в ходе контрольных мероприятий выявлено с использованием сервиса заказа автотранспорта «МАХIМ» - 24 факта.

Cоставлено 24 административных протокола, установлен незаконно полученный доход в сумме 6,0 тыс. руб. Виновные лица привлечены к административной ответственности в виде штрафа на общую сумму 3,1 тыс. руб. Восьми физическим лицам вручены информационные уведомления-разъяснения о мерах ответственности за осуществление деятельности с нарушением законодательства. Доначислено единого налога на общую сумму 2,1 тыс. руб. Арестовано 13 автомобилей на сумму 105,6 тыс. руб.

В ряде случаев иностранные организации получают доходы из источников в Республике Беларусь, не осуществляя деятельность в нашей стране через постоянное представительство. В соответствии с нормами главы 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) отдельные...

Многие субъекты хозяйствования перед началом деятельности или уже в процессе ее осуществления задумываются над тем, какую систему налогообложения проще и выгоднее применять и делают свой выбор в пользу применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Данная система налогообложения привлекает организации и индивидуальных предпринимателей простотой исчисления налога и возможностью при определенных условиях не вести бухгалтерский учет (учет доходов и расходов).

Однако следует учитывать, что при осуществлении некоторых видов деятельности налоговым законодательством установлено ограничение на применение УСН.

Так, не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели:

- производящие подакцизные товары;

- реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

- сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено настоящим подпунктом;

- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);

- являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

- осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены).

Не вправе применять УСН организации, осуществляющие лотерейную деятельность, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, деятельность в сфере игорного бизнеса, риэлтерскую деятельность, страховую и банковскую деятельность.

Кроме того, не вправе применять УСН профучастники рынка ценных бумаг и участники холдинга, а также унитарные предприятия, собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, а также коммерческие организации, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим таким собственникам.

Обращаем внимание, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны прекратить ее применение с месяца, в котором они могут быть признаны вышеуказанными организациями и индивидуальными предпринимателями.  Если организация или индивидуальный предприниматель прекращают применение УСН в текущем году с месяца, иного чем январь, они не вправе применять УСН и в следующем календарном году.

Налоговые органы информируют о вступлении в силу  со 2 октября 2019 г. решения Брестского областного Совета депутатов от 19 сентября 2019 г. № 129 «Об отдельных вопросах налогообложения» (далее – решение № 129) в соответствии с которым, признаны утратившими силу следующие решения:

- решение Брестского областного Совета депутатов от 16.12.2016 № 218 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и признании утратившими силу решений Брестского областного Совета депутатов от 3 марта 2016 г. № 145 и от 27 сентября 2016 г. № 191»;

- решение Брестского областного Совета депутатов от 22.09.2017 № 285 «О внесении дополнений и изменения в решение Брестского областного Совета депутатов от 16 декабря 2016 г. № 218»;

- решение Брестского областного Совета депутатов от 26.12.2017 № 299 «Об установлении размера ставок подоходного налога в фиксированных суммах и признании утратившим силу решения Брестского областного Совета депутатов от 16 декабря 2016 г. № 219».

В соответствии с пунктами 9, 10 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» с февраля 2019 года по декабрь 2020 года единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), а также подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах (далее - подоходный налог), уплачиваются по наименьшим ставкам, установленным для осуществляемого вида деятельности, определяемым исходя из ставок, установленных соответствующими решениями Брестского областного Совета депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, определяемых для такого вида деятельности в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.

С учетом изложенного, вступление в силу решения № 129 не влечет изменения сумм единого налога и подоходного налога, уплачиваемых в бюджет индивидуальными предпринимателями и физическими лицами.

Одним из направлений в сфере туризма, которое способствует развитию сельских регионов, улучшению условий жизни граждан в сельской местности, малых городских поселениях и развитию сельской инфраструктуры, является агроэкотуризм.

Под агроэкотуризмом понимается деятельность, направленная на ознакомление агроэкотуристов с природным и культурным потенциалом республики, национальными традициями в процессе отдыха, оздоровления, временного пребывания в агроэкоусадьбах.

Порядок осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее - сбор) регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 365 "О развитии агроэкотуризма" (далее - Указ № 365) и главой 39 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

С учетом пункта 1 Указа № 365, статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, пункта 1 статьи 323 НК деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не является предпринимательской и включает следующие виды услуг:

предоставление комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов;

обеспечение агроэкотуристов питанием (как правило, с использованием продукции собственного производства);

ознакомление агроэкотуристов с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, народными традициями соответствующей местности, проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий;

проведение презентаций, юбилеев, банкетов;

оказание услуг бань, саун и душевых;

катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте;

предоставление инвентаря для спорта и отдыха;

транспортное обслуживание агроэкотуристов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Физические лица  вправе заняться агроэкотуризмом при одновременном соблюдении следующих условий:

1) постоянно проживают в сельской местности, или в поселке городского типа, или в городе с населением до 20 тыс. человек;

2) зарегистрированы (по месту пребывания или месту жительства) в одноквартирном или блокированном жилом доме (в том числе в квартире в таком доме);

3) производят и (или) перерабатывают сельхозпродукцию (на участках, выделенных для строительства и (или) обслуживания жилого дома либо для ведения личного подсобного хозяйства);

4) агроэкоусадьба (сам жилой дом) принадлежит таким физическим лицам и (или) члену семьи. (Члены семьи в этом случае - родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруг(а), члены семьи супруга(и) (в том числе умершего(ей)), опекун, попечитель и подопечный);

5) в агроэкоусадьбе имеются свободные комнаты для агроэкотуристов. (Если участок, на котором расположена агроэкоусадьба, предназначен для строительства и (или) обслуживания жилого дома, то вы можете построить на нем гостевые домики и размещать туристов в них);

6) имеется возможность знакомить туристов с природными (озеро, лес и т.п.) и архитектурными (церковь, кузница и т.д.) объектами, национальными культурными традициями (к примеру, обычаями, обрядами).

Граждане, планирующие осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, до начала осуществления такой деятельности обязаны уплатить сбор. В дальнейшем уплата сбора производится за полный последующий календарный год не позднее 28 декабря текущего календарного года.

Ставка сбора не зависит от количества услуг, осуществляемых плательщиками в сфере агроэкотуризма, и составляет одну базовую величину в календарный год. Размер базовой величины определяется на дату уплаты сбора.

Дополнительно сообщаем, что уплата сбора заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных физическим лицом от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Также физическому лицу до начала осуществления деятельности необходимо направить в районный исполнительный комитет по месту нахождения агроэкоусадьбы письменное уведомление, в котором указывается дата начала осуществления деятельности в сфере агроэкотуризма.

СПРАВОЧНО: форма уведомления об осуществлении (прекращении) деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма установлена постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. № 30 «Об установлении формы уведомления».

Между физическим лицом - субъектом агроэкотуризма и  агроэкотуристами либо физическим лицом - субъектом агроэкотуризма и туроператорами (иными организациями) заключаются в письменной форме договоры на оказание услуг в сфере агроэкотуризма с перечислением видов оказываемых услуг.

СПРАВОЧНО: формы договоров утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 июня 2006 г. N 818 «Об утверждении Типового договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма».

Указанные договоры должны храниться не менее трех лет после проведения налоговым органом проверки соблюдения налогового законодательства.

Кроме того, за физическим лицом - субъектом агроэкотуризма закреплена обязанность ежегодно до 10 января года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году.

СПРАВОЧНО: Такая информация представляется по форме, установленной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 января 2011 г. N 4 «Об установлении формы информации о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

В случае, когда физическим лицом принято решение о прекращении деятельности по оказанию услуг, он обязан направить письменное уведомление в районный исполнительный комитет по месту нахождения агроэкоусадьбы по форме, установленной постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. № 30 «Об установлении формы уведомления».

С момента получения районным исполнительным комитетом уведомления организация считается прекратившей деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. При этом если такая деятельность прекращена до окончания календарного года, уплаченная сумма сбора зачету и возврату не подлежит.

Порядок прекращения применения единого налога на вмененный доход

Вопрос: Являюсь индивидуальным предпринимателем, выполняю опытно-конструкторские работы для юридических лиц и уплачиваю подоходный налог с физических лиц. Не имею возможности документально подтвердить все произведенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.  Можно ли каким-то образом при определении налоговой базы учесть расходы, не подтвержденные документально?

Ответ: В соответствии с пунктом 36 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, вступившей в силу с 01.01.2019, вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель имеет право определить расходы в размере 20 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления им предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально.

В данной статье рассмотрим особенности признания индивидуальных предпринимателей плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – НДС) в соответствии со статьей 113 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Индивидуальные предприниматели (далее – ИП) имеют право самостоятельно признать себя плательщиками НДС, если ими принято решение об уплате НДС и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении (далее – уведомление).

В данной ситуации, начиная с месяца, следующего за месяцем подачи уведомления, и до окончания налогового периода (календарного года, далее – налоговый период) ИП признаются плательщиками НДС.

В случае, если государственная регистрация осуществлена в текущем налоговом периоде, ИП, представившие уведомление в месяце государственной регистрации, признаются плательщиками НДС, начиная с месяца подачи уведомления и до окончания налогового периода.

Стоит учитывать, что при возникновении обстоятельства, указанного ниже, ИП, вне зависимости от своего решения, будут обязаны уплачивать НДС.

Таким обстоятельством является:

1. у ИП, применяющих общий порядок налогообложения – превышение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, определяемых в порядке, установленном статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь нарастающим итогом с начала года над суммой 420 000 белорусских рублей, без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (в сумму выручки от реализации не включается выручка от реализации при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения);

2. у ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения – превышение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, определяемых в порядке, установленном статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, полученной ими от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются они, их супруги, родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные) над суммой 420 000 белорусских рублей, без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

В обоих случаях ИП будут уплачивать НДС, начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения обстоятельства, и до окончания налогового периода.

Поскольку ИП признаются плательщиками НДС в течение налогового периода, то в случае принятия ими самостоятельного решения об уплате НДС, такое решение принимается на один календарный год и о нем ИП уведомляют налоговый орган. Следовательно, в случае принятия решения об уплате НДС ежегодно, уведомление в налоговый орган подается ежегодно в декабре до начала нового налогового периода.