Указом Президента Республики Беларусь от 31.12.2019 N 503 "О налогообложении" (далее - Указ N 503) внесены изменения в порядок исчисления подоходного налога.

Увеличены размеры стандартных вычетов (п. 1 ст. 209 кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З «Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть)» (с изм. и доп.), приложение 10 к Указу N 503).

Для сравнения приведем их размеры в 2020 и 2019 годах:

Вопрос 1.

Сестра оплачивает обучение родного брата, который платно обучается в учреждении образования Республики Беларусь и получает первое высшее образование. Родители детей на пенсии. Может ли сестра воспользоваться социальным налоговым вычетом в отношении сумм, направленных на оплату обучения брата?

Ответ.

Да, может. Право на получение социального налогового вычета согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса имеет физическое лицо, которое несет расходы по обучению следующих лиц:

- в отношении себя;

- своих детей (в том числе усыновленных, удочеренных) независимо от возраста ребенка;

- близких родственников, к которым относятся, в частности, супруг (супруга), родные братья и сестры, внуки, правнуки;

- подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших восемнадцатилетнего возраста.

В рассматриваемой ситуации брат и сестра являются близкими родственниками, брат обучается в учреждении образования Республики Беларусь и получает первое высшее образование. Следовательно, сестра имеет право на получение социального налогового вычета при представлении документов, перечисленных в пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса.

Вопрос 2.

Тетя оплачивает обучение племянника, который учится в Белорусском государственном университете на дневном отделении и получает первое высшее образование.

Имеет ли она право на получение социального налогового вычета?

Ответ.

Нет, не имеет, так как она не состоит с обучающимся в отношениях близкого родства.

Вопрос 3.

Работник представил документы об оплате обучения дочери на обучающих курсах, организованных учреждением образования для абитуриентов с целью подготовки их к сдаче экзаменов по централизованному тестированию.

Можно ли предоставить социальный налоговый вычет в отношении таких расходов?

Ответ.

Нет, нельзя. Обучение на обучающих курсах не относится к действию, направленному на получение среднего, первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования. Следовательно, не выполняется одно из основных условий, исполнение которых является основанием для получения права получить социальный налоговый вычет.

Вопрос 4.

Для получения социального налогового вычета работница представила справку из учреждения образования о том, что ее ребенок обучается в учреждении образования в дневной форме получения образования, получает первое высшее образования, срок обучения - по июнь 2022 г. Справка датирована сентябрем 2018 г. и не имеет срока действия.

Необходимо ли обновлять такую справку и с какой периодичность это следует делать?

Ответ.

Нет, не надо. В рассматриваемой ситуации работницей представлена справка, в которой указан период обучения ребенка и срок действия которой не ограничен. Следовательно, при представлении документов, подтверждающих несение в течение указанного периода расходов на оплату обучения ребенка в пределах стоимости такого обучения, работница имеет право на получение социального налогового вычета.

Вопрос 5.

У работницы ребенок платно обучается в учреждении образования Республики Беларусь на заочном отделении, получает первое высшее образование.

Имеет ли значение при предоставлении социального налогового вычета форма обучения: дневная или заочная?

Ответ.

Нет, не имеет. Основными условиями для получения социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса, являются:

- обучение в учреждениях образования Республики Беларусь;

- обучаемое лицо должно получать первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование;

Территория Республики Беларусь входит в единую таможенную территорию Таможенного союза в рамках Евразийском экономическом союзе (далее – ЕАЭС). Государствами - членами ЕАЭС являются: Республика Беларусь, Республика Казахстан, Российская Федерация, Республика Армения и Кыргызская Республика.

Подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 122 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее – НК) установлена ставка 10 % при реализации произведенной на территории Республики Беларусь, а также при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь произведенной на территории государств - членов ЕАЭС:

продукции растениеводства (за исключением цветоводства, декоративных растений);

дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции;

продукции пчеловодства;

продукции животноводства (за исключением пушнины);

продукции рыбоводства.

Документы, подтверждающие, что импортированная сельскохозяйственная продукция произведена в странах ЕАЭС, рассматриваются налоговыми органами в качестве подтверждающих обоснованность применения ставки НДС в размере 10% в соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 122 НК.

В качестве документов, подтверждающих производство товаров в   государствах-членах ЕАЭС, для целей применения указанной нормы НК при ввозе и (или) реализации на территории Республики Беларусь могут рассматриваться, в том числе следующие документы: декларация о соответствии, декларация о происхождении товара, сертификат о происхождении товара, ветеринарный сертификат, фитосанитарный сертификат, а также иные документы, выдаваемые компетентными органами (либо согласованные с ними) в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС и содержащие необходимые сведения (указание на страну / населенный пункт / хозяйство, где выращена, произведена продукция).

Зачастую у плательщиков имеется лишь фитосанитарный сертификат. Он выдается на подкарантинную продукцию, перемещаемую на территории ЕАЭС. Фитосанитарный сертификат содержит информацию о стране происхождения (производства) товара, однако не является документом, подтверждающим страну его происхождения (производства).

Следует отметить, что отсутствие у плательщика документов, подтверждающих производство товаров в   государствах-членах ЕАЭС  и только лишь указание поставщиком в товаросопроводительных документах ставки НДС в размере 10% не является указанием на страну происхождения импортированной сельскохозяйственной продукции и не является само по себе основанием для применения ставки НДС в размере 10% следующим продавцом.

В связи с внесением изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 31.12.2008 № 208 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» с 1 января 2020 года изменились назначения платежей при заполнении платежных документов на уплату подоходного налога с физических лиц, а, именно:

- при уплате подоходного налога c физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь, в назначении платежа указывается - 0105;

- при уплате подоходного налога c доходов, исчисленных исходя из сумм превышения расходов над доходами, в назначении платежа указывается - 0106.

- при уплате подоходного налога в фиксированных суммах (подоходный налог, уплачиваемый при получении доходов от сдачи внаем помещений) в назначении платежа указывается - 0107;

Назначения платежей по иным налогам, уплачиваемым физическими лицами, не изменились.

1. Наберите в адресной строке браузера (Internet Explorer, MozilIa FireFox, Opera) адрес официального сайта МНС: http://www.nalog.gov.by

2. Выберите кнопку «Личный кабинет физического лица», далее «Вход в Личный кабинет» (без пометки «с ЭЦП»).

3. Введите логин и пароль для работы с Личным кабинетом физического лица (далее ЛК).

Обращаем внимание: не следует устанавливать галочку в позиции «Запомни меня». Логин и пароль для доступа в ЛК можно получить в любом налоговом органе, независимо от адреса регистрации (при себе иметь паспорт).

4. Если вы в первый раз входите в ЛК, система попросит сменить пароль, после чего Вы сможете пользоваться функционалом.

5. Для подачи декларации выберите пункт меню: «Декларация по подоходному налогу».

6. Выберите вид декларации «НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) по подоходному налогу с физических лиц».

7. В разделе меню "СПИСОК ДЕКЛАРАЦИЙ" выберите вид декларации: «Декларация по подоходному налогу». Ознакомьтесь с описанием требований по подаче декларации. Имеется два способа создания декларации:

А) При нажатии на кнопку «Сформировать проект декларации, заполненный по данным имеющимся в МНС» и выбора отчетного периода: 2019 год, проект декларации будет сформирован автоматически, в разделе «Поданные документы». Декларация формируется на основании сведений, имеющихся на текущий момент в информационных ресурсах налоговых органов. Обязательно, прежде чем отправить декларацию (см. п.15), проверьте вся ли информация внесена корректно (в любой раздел декларации у пользователя имеется возможность внести изменения в режиме Редактирование проекта декларации).

Б) При нажатии на кнопку «Подать декларацию по подоходному налогу» и выбора отчетного периода: 2019 год, откроется окно для заполнения декларации полностью самостоятельно.

8. Обязательно проверьте правильность Ваших личных данных! В случае, если они не актуальны, имеется возможность скорректировать информацию, выбрав слева от пункта меню кнопку редактирования данных.

9. Обращаем внимание, что первоначально подаётся годовая декларация (в поле тип декларации по умолчанию выбран тип «Годовая»). В случае необходимости подачи уточненной декларации, имеется возможность в разделе «Заголовок декларации» нажать кнопку редактирования данных:  и выбрать тип декларации: «Уточненная».

10. Заполнение производится последовательно по пунктам разделов I, II, III декларации. Для добавления в пункте новых данных требуется нажать кнопку со знаком «+» на зеленом фоне. При этом откроется карточка для ввода информации.

11. При заполнении полей обращайте внимание на наличие в них галочки, раскрыв которую можно воспользоваться справочными данными.

12. После заполнения каждого пункта документа и нажатия кнопки «Сохранить» происходит контроль введенных данных на полноту и корректность заполнения. В случае некорректного заполнения соответствующего пункта, выдается сообщение об ошибке с пояснениями. Если данные заполнены корректно, введенная информация отображается в соответствующем пункте.

13. После того, как все поля декларации заполнены, нажмите кнопку «Сформировать документ». Прежде чем отправить декларацию, рекомендуется для предварительного просмотра сохранить ее в черновик, выбрав кнопку: «Сохранить как черновик». Обращаем внимание, что декларацию можно сохранить, как черновик, на любом этапе заполнения.

14. Просмотреть сохраненную декларацию можно в разделе «Документы» - «Поданные документы», нажав курсором мыши по декларации, а далее кнопку «Просмотр декларации». При просмотре необходимо убедиться, что вся информация внесена корректно. После чего отправить декларацию (см. п.15).

15.  Для отправки декларации в разделе «Документы»- «Поданные документы» необходимо нажать курсором мыши по декларации, в появившемся окне выбрать: «Редактировать черновик». Далее необходимо, нажав на кнопку «Сформировать документ», выбрать позицию: «Отправить».

16. Отправленный документ получает статус «Принято на портал», а после обмена с базой данных в центральном аппарате Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь - статус «Отправлено в инспекцию».

Согласно статье 219 Налогового кодекса Республики Беларусь физические лица, получившие в 2019 году доходы, подлежащие налогообложению, обязаны не позднее 31 марта 2020 года представить налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц.

Декларация может быть представлена в письменной форме в налоговый орган независимо от места постановки на учет или в электронном виде через личный кабинет плательщика.

При направлении налоговой декларации в письменной форме по почте днем ее представления является дата приема почтового отправления, а в электронной форме - дата ее приема, зафиксированная с помощью программных средств налоговых органов.

Наиболее распространенными доходами, при получении которых у физического лица возникает обязанность по представлению декларации, являются:

- доходы, полученные за границей и (или) из-за границы Республики Беларусь (оплата за работу по найму, выигрыши в online-казино, букмекерских конторах, дивиденды от иностранных компаний, проценты по счетам в зарубежных банках);

- доходы, полученные от продажи (мены) в течение календарного года одного автомобиля, общая масса которого превышает 3,5 тонны и (или) число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает восемь, либо двух и более других механических транспортных средств;

- доходы, полученные от продажи (мены, ренты) в течение пяти лет двух и более объектов недвижимого имущества одного вида (жилой дом, квартира, дача, садовый домик, гараж, машино-место, земельный участок, др.) либо доли в праве собственности на такое имущество;

- доходы, полученные в виде возврата взносов при прекращении строительства квартир и (или) индивидуальных жилых домов либо при удешевлении строительства, в случае применения в отношении сумм таких взносов имущественного налогового вычета;

- доходы, полученные в результате дарения от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере, превышающем 6569 белорусских рублей, в сумме от всех источников в течение налогового периода. Исключение составляют доходы, полученные от физических лиц, состоящих между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного.

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району осуществляет прием налоговых деклараций по адресу: г. Береза, ул. 17 Сентября, 33, каб. № 14 в следующем режиме:

понедельник - пятница с 8.00 до 19.00,

21 и 28 марта 2020 года с 9.00 до 14.00.

Подробную информацию можно получить по телефону справочной системы налоговых органов: 189 (стационарная сеть)

Бланк декларации размещен на сайте www.nalog.gov.by в разделе "Формы документов, представляемые плательщиками в налоговые органы".