Пунктом 7 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь предусмотрено освобождение от налога на прибыль прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, которые относятся к инновационным. Перечень товаров, относящихся к инновационным, утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 № 1042 (с учетом изменений и дополнений).
С 01.07.2019 в вышеуказанное постановление внесены изменения, в результате которых из перечня товаров, относящихся к инновационным, исключены 18 позиций товаров. Одновременно перечень дополнен 3 новыми позициями.
Субъектам хозяйствования необходимо обратить внимание, что с 01.07.2019 они утрачивают право на льготу по налогу на прибыль в части прибыли от реализации товаров, исключенных из перечня.
Право на льготу по налогу на прибыль в части прибыли от реализации товаров по товарным позициям, дополнительно включенным в перечень, возникнет после соблюдения условий, установленных пунктом 7 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Для применения указанной льготы по налогу на прибыль организации необходимо:
представить в налоговый орган по месту постановки на учет копию сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке (абз.2 ч.2 п.7 ст.181 НК) (далее – сертификат);
вести раздельный учет объемов товаров собственного производства, произведенных в период действия сертификата (ч.4 п.7 ст.181 НК).
В целях применения указанного освобождения товар определяется наименованием продукции согласно сертификату (ч.3 п.7 ст.181 НК).
Продажа товара с помощью сети Интернет пользуется популярностью и у продавцов, и у покупателей. Продавцам такой способ продажи позволяет охватить большой круг потенциальных покупателей и одновременно дает возможность сократить затраты на содержание помещения магазина и штата персонала. Покупатели же могут совершать покупки и сравнивать предложения в разных магазинах из любой точки Республики Беларусь через гаджеты (компьютеры, ноутбуки, планшеты, смартфоны и т.д.), что существенно экономит время.
При этом важно помнить, что для осуществления торговли с помощью сети Интернет в соответствии с законодательством физические лица должны:
зарегистрироваться в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, а именно подать заявление о государственной регистрации в местный исполнительный и распорядительный орган;
приобрести кассовое оборудование и платежный терминал для приема наличных денежных средств и платежных карточек;
уплачивать налоги в соответствии с избранной системой налогообложения.
Вместе с тем осуществление деятельности без государственной регистрации чревато последствиями. Так, физическому лицу при выявлении впервые фактов осуществления предпринимательской деятельности налоговыми органами предъявляется к уплате единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) и вручается информационное уведомление – разъяснение о мерах ответственности за осуществление физическими лицами деятельности с нарушением законодательства.
При повторном факте установления осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности по части 1-1 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях с наложением административного взыскания в виде штрафа в размере до 100 базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до 100% суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации, а единый налог будет исчислен с применением коэффициента 5.
Деятельность граждан, осуществляющих ведение личных подсобных хозяйств, по производству и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, не относится к предпринимательской деятельности.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 №222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» сельскохозяйственную продукцию, произведенную в личном подсобном хозяйстве, разрешается реализовывать на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.
В соответствии с пунктом 6 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь не признается объектом налогообложения единым налогом розничная торговля (реализация) овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде), иной продукцией растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела.
В соответствии с пунктом 5 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совета Министров РБ и Национального банка РБ от 06.07.2011 N 924/16, на кассовом суммирующем аппарате, в том числе совмещенном с таксометром, билетопечатающей машине (далее - кассовый аппарат) с установленным средством контроля налоговых органов, а также на программной кассе кассир выполняет:
- при изъятии сумм наличных денежных средств из ящика для денег, за исключением выдачи сдачи, размена денег, возврата покупателю (потребителю) денежных средств, уплаченных за товар (работу, услугу), до закрытия смены операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег. Соответственно, до закрытия смены кассир обязан выполнить операцию регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег таким образом, чтобы остаток наличных составил ноль;
- в начале рабочего дня (после открытия смены) операцию регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег. Эта операция обязательна, даже если в ящике для денег с предыдущего дня (смены) оставалась сумма наличных денег.
Данный механизм обеспечивает при формировании в автоматизированной информационной системе контроля кассового оборудования (далее - АИС ККО) отчета по денежному ящику достоверность информации о наличии наличных денежных средств в ящике для денег, так как в начале рабочего дня (смены) при включении кассового аппарата, в АИС ККО при выполнении операции регистрации внесения наличных денежных средств, полученных перед началом работы (смены), в ящик для денег вносится информация о сумме наличных денежных средств, помещенных в ящик для денег (либо находящихся в ящике для денег). По окончании рабочего дня (смены) выполняется операция регистрации изъятия суммы наличных денежных средств из ящика для денег. При этом АИС ККО не выполняет функцию формирования остатка наличных денежных средств, оставшихся в ящике для денег после окончания рабочего дня (смены) и выключения кассового аппарата. Соответственно, на кассовом аппарате в обязательном порядке необходимо выполнять указанные выше операции.
Порядок регулирования хранения наличных денег определяет Национальный банк РБ.
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому району напоминает физическим лицам, планирующим получать доходы от сдачи внаем (поднаем) другим физическим лицам жилых и нежилых помещений, машино-мест, о необходимости уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах.
Порядок налогообложения доходов, полученных физическими лицами от сдачи внаем (поднаем) другим физическим лицам жилых и нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь, регулируется статьей 221 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции, вступившей в действие с 01.01.2019) и Указом Президента Республики Беларусь от 04.08.2006 N 497 "О некоторых вопросах аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и нежилых помещений, машино-мест" (с изменениями и дополнениями).
Физическим лицам, планирующим сдавать жилые (нежилые) помещения внаем (аренду) другим физическим лицам, необходимо произвести следующие действия:
1. Заключить в письменной форме договор найма жилого помещения (аренды нежилого помещения).
2. Зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе или в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда.
3. Произвести уплату подоходного налога в фиксированных суммах.
Ставка подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах для физических лиц, сдающих жилые помещения в городах районного подчинения и поселках городского типа - 10,7 рубля, в иных населенных пунктах и территориях - 7,5 рубля.
Уплата физическими лицами подоходного налога в фиксированных суммах производится самостоятельно без направления налоговым органом извещения на уплату подоходного налога.
Соответственно при наличии у физических лиц - плательщиков налога вопросов о размере налога, подлежащего уплате, о подлежащей применению ставке подоходного налога в фиксированных суммах им рекомендуется заблаговременно обратиться за получением консультации в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Березовскому по адресу: г. Береза, ул.17 Сентября, 33 кабинет №11, № 35, (тел. 3-74-75, 2-56-46) или в телефонную справочную систему налоговых органов ("Контакт-центр") по телефону 189.