Одним из направлений в сфере туризма, которое способствует развитию сельских регионов, улучшению условий жизни граждан в сельской местности, малых городских поселениях и развитию сельской инфраструктуры, является агроэкотуризм.

Под агроэкотуризмом понимается деятельность, направленная на ознакомление агроэкотуристов с природным и культурным потенциалом республики, национальными традициями в процессе отдыха, оздоровления, временного пребывания в агроэкоусадьбах.

Порядок осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплаты сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее - сбор) регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 365 "О развитии агроэкотуризма" (далее - Указ № 365) и главой 39 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК).

С учетом пункта 1 Указа № 365, статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь, пункта 1 статьи 323 НК деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма не является предпринимательской и включает следующие виды услуг:

предоставление комнат в агроэкоусадьбе для размещения агроэкотуристов;

обеспечение агроэкотуристов питанием (как правило, с использованием продукции собственного производства);

ознакомление агроэкотуристов с природными, сельскохозяйственными и архитектурными объектами, народными традициями соответствующей местности, проведение спортивно-массовых, физкультурно-оздоровительных и культурных мероприятий;

проведение презентаций, юбилеев, банкетов;

оказание услуг бань, саун и душевых;

катание на животных, за исключением диких, и гужевом транспорте;

предоставление инвентаря для спорта и отдыха;

транспортное обслуживание агроэкотуристов.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Физические лица  вправе заняться агроэкотуризмом при одновременном соблюдении следующих условий:

1) постоянно проживают в сельской местности, или в поселке городского типа, или в городе с населением до 20 тыс. человек;

2) зарегистрированы (по месту пребывания или месту жительства) в одноквартирном или блокированном жилом доме (в том числе в квартире в таком доме);

3) производят и (или) перерабатывают сельхозпродукцию (на участках, выделенных для строительства и (или) обслуживания жилого дома либо для ведения личного подсобного хозяйства);

4) агроэкоусадьба (сам жилой дом) принадлежит таким физическим лицам и (или) члену семьи. (Члены семьи в этом случае - родители (усыновители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруг(а), члены семьи супруга(и) (в том числе умершего(ей)), опекун, попечитель и подопечный);

5) в агроэкоусадьбе имеются свободные комнаты для агроэкотуристов. (Если участок, на котором расположена агроэкоусадьба, предназначен для строительства и (или) обслуживания жилого дома, то вы можете построить на нем гостевые домики и размещать туристов в них);

6) имеется возможность знакомить туристов с природными (озеро, лес и т.п.) и архитектурными (церковь, кузница и т.д.) объектами, национальными культурными традициями (к примеру, обычаями, обрядами).

Граждане, планирующие осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, до начала осуществления такой деятельности обязаны уплатить сбор. В дальнейшем уплата сбора производится за полный последующий календарный год не позднее 28 декабря текущего календарного года.

Ставка сбора не зависит от количества услуг, осуществляемых плательщиками в сфере агроэкотуризма, и составляет одну базовую величину в календарный год. Размер базовой величины определяется на дату уплаты сбора.

Дополнительно сообщаем, что уплата сбора заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных физическим лицом от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма.

Также физическому лицу до начала осуществления деятельности необходимо направить в районный исполнительный комитет по месту нахождения агроэкоусадьбы письменное уведомление, в котором указывается дата начала осуществления деятельности в сфере агроэкотуризма.

СПРАВОЧНО: форма уведомления об осуществлении (прекращении) деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма установлена постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. № 30 «Об установлении формы уведомления».

Между физическим лицом - субъектом агроэкотуризма и  агроэкотуристами либо физическим лицом - субъектом агроэкотуризма и туроператорами (иными организациями) заключаются в письменной форме договоры на оказание услуг в сфере агроэкотуризма с перечислением видов оказываемых услуг.

СПРАВОЧНО: формы договоров утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 июня 2006 г. N 818 «Об утверждении Типового договора на оказание услуг в сфере агроэкотуризма».

Указанные договоры должны храниться не менее трех лет после проведения налоговым органом проверки соблюдения налогового законодательства.

Кроме того, за физическим лицом - субъектом агроэкотуризма закреплена обязанность ежегодно до 10 января года, следующего за отчетным, представлять в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году.

СПРАВОЧНО: Такая информация представляется по форме, установленной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24 января 2011 г. N 4 «Об установлении формы информации о заключении (незаключении, отсутствии) договоров на оказание услуг в сфере агроэкотуризма в отчетном году и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь».

В случае, когда физическим лицом принято решение о прекращении деятельности по оказанию услуг, он обязан направить письменное уведомление в районный исполнительный комитет по месту нахождения агроэкоусадьбы по форме, установленной постановлением Министерства спорта и туризма Республики Беларусь от 23 ноября 2017 г. № 30 «Об установлении формы уведомления».

С момента получения районным исполнительным комитетом уведомления организация считается прекратившей деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. При этом если такая деятельность прекращена до окончания календарного года, уплаченная сумма сбора зачету и возврату не подлежит.

Вопрос: Являюсь индивидуальным предпринимателем, выполняю опытно-конструкторские работы для юридических лиц и уплачиваю подоходный налог с физических лиц. Не имею возможности документально подтвердить все произведенные расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.  Можно ли каким-то образом при определении налоговой базы учесть расходы, не подтвержденные документально?

Ответ: В соответствии с пунктом 36 статьи 205 Налогового кодекса Республики Беларусь в редакции, вступившей в силу с 01.01.2019, вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель имеет право определить расходы в размере 20 % общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления им предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально.

В данной статье рассмотрим особенности признания индивидуальных предпринимателей плательщиками налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – НДС) в соответствии со статьей 113 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Индивидуальные предприниматели (далее – ИП) имеют право самостоятельно признать себя плательщиками НДС, если ими принято решение об уплате НДС и подано в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о принятом решении (далее – уведомление).

В данной ситуации, начиная с месяца, следующего за месяцем подачи уведомления, и до окончания налогового периода (календарного года, далее – налоговый период) ИП признаются плательщиками НДС.

В случае, если государственная регистрация осуществлена в текущем налоговом периоде, ИП, представившие уведомление в месяце государственной регистрации, признаются плательщиками НДС, начиная с месяца подачи уведомления и до окончания налогового периода.

Стоит учитывать, что при возникновении обстоятельства, указанного ниже, ИП, вне зависимости от своего решения, будут обязаны уплачивать НДС.

Таким обстоятельством является:

1. у ИП, применяющих общий порядок налогообложения – превышение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, определяемых в порядке, установленном статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь нарастающим итогом с начала года над суммой 420 000 белорусских рублей, без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки (в сумму выручки от реализации не включается выручка от реализации при осуществлении деятельности, по которой в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь уплачиваются единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и (или) налог при упрощенной системе налогообложения);

2. у ИП, применяющих упрощенную систему налогообложения – превышение суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и доходов в виде операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)) имущества, определяемых в порядке, установленном статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь, полученной ими от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), участниками, собственниками имущества которых являются они, их супруги, родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные) над суммой 420 000 белорусских рублей, без учета налогов и сборов, исчисляемых из выручки.

В обоих случаях ИП будут уплачивать НДС, начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения обстоятельства, и до окончания налогового периода.

Поскольку ИП признаются плательщиками НДС в течение налогового периода, то в случае принятия ими самостоятельного решения об уплате НДС, такое решение принимается на один календарный год и о нем ИП уведомляют налоговый орган. Следовательно, в случае принятия решения об уплате НДС ежегодно, уведомление в налоговый орган подается ежегодно в декабре до начала нового налогового периода.

Гражданам, которые решили завести собаку обычной породы или собаку потенциально опасной породы, необходимо знать, что решениями районных Советов депутатов установлен налог за владение собаками и утверждены инструкции о налоге за владение собаками.
Налог за владение собаками является местным налогом, который устанавливается нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, и обязательным к уплате на соответствующих территориях.
Объектом налогообложения признается владение собаками в возрасте от 3 месяцев и старше.
Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода. Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал.
Налоговым кодексом Республики Беларусь ставка налога устанавливается за квартал в размере:

1,5 базовой величины - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак;

0,3 базовой величины - в иных случаях.

Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в два раза) ставки налога за владение собаками.

Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.
Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги).

Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.

Решением Березовского районного Совета депутатов для физических лиц - владельцев собак, зарегистрированных на территории Березовского района ставка налога установлена за квартал в размере:

0,75 базовой величины - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак;

0,3 базовой величины - в иных случаях.

От уплаты налога за владение собаками освобождаются:
инвалиды по зрению, владеющие собакой-поводырем;

ветераны, инвалиды и участники Великой Отечественной войны;

инвалиды I и II группы;

неработающие пенсионеры, достигшие возраста, дающего право на пенсию по возрасту на общих основаниях, владеющие не более чем одной собакой, при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц, за исключением военнослужащих срочной военной службы, граждан, направленных на альтернативную службу, а также лиц, отбывающих наказание в местах лишения свободы (при наличии подтверждающих документов);

проживающие в одноквартирных или блокированных жилых домах, в случае если собака не используется в предпринимательской деятельности.

Действующее в Республике Беларусь законодательство позволяет физическим лицам осуществлять определенные виды деятельности без обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, но с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог). Перечень таких видов деятельности определен статьей 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс).

В этот перечень включено, в том числе, оказание услуг  репетиторства.

Для осуществления видов деятельности, не требующих регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, физическому лицу необходимо до дня начала осуществления в налоговом периоде деятельности подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности,  формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности, уплатить единый с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При оказании данных видов услуг ставка единого налога по Березовскому району составляет 21,39 рублей.

При обращении за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов (далее - юридически значимые действия), в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам (далее - органы, взимающие государственную пошлину) и в иных случаях необходимо уплатить государственную пошлину.

Однако бывают ситуации, когда государственную пошлину вы уплатили случайно либо вам отказали в совершении нужного действия. Как же вернуть излишне уплаченную государственную пошлину?

Порядок возврата государственной пошлины регулируется ст. 292 Налогового кодекса.

Возврат или зачет плательщику полностью и (или) частично  уплаченной суммы государственной пошлины производятся, если:

государственная пошлина не должна была уплачиваться;

плательщик, уплативший государственную пошлину, отказывается от совершения юридически значимого действия до его совершения или до обращения в соответствующий орган, взимающий государственную пошлину;

плательщику отказано в совершении юридически значимого действия, являющегося объектом обложения государственной пошлиной;

государственная пошлина уплачена в большем размере

и во многих других случаях.

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины может быть зачтена в счет предстоящих платежей и (или) исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней.

Возврат или зачет государственной пошлины производятся на основании заявления плательщика. Заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано плательщиком в налоговый орган не позднее пяти лет со дня ее уплаты или со дня принятия судом решения о возврате государственной пошлины из бюджета.

Возврат или зачет государственной пошлины, если иное не установлено настоящим пунктом, производятся на основании:

оригиналов документов, подтверждающих уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату или зачету в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату или зачету частично, - копий указанных оригиналов документов;

документов, в которых указываются обстоятельства, являющиеся основанием для полного или частичного возврата или зачета государственной пошлины, выдаваемых органами, взимающими государственную пошлину, а в случаях возврата или зачета государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, - определения, постановления или справки суда.

Государственная пошлина возвращается в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления.

В настоящее время с учетом предложений Совета по развитию предпринимательства и Бизнес союза предпринимателей и юридических лиц «Конструктивный диалог» готовится проект постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь по переносу сроков подключения к системе контроля кассового оборудования (далее – СККО) кассового оборудования, используемого  индивидуальными предпринимателями.

При этом предполагается увеличение сроков возможности использования кассового оборудования без установки СКНО в случае заключения индивидуальными предпринимателями с 
РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – РУП ИИЦ) гражданско-правовых договоров на установку, обслуживание, снятие СКНО.

Планируемые изменения позволят индивидуальным предпринимателям принять решение по замене кассового оборудования с учетом появления в Республике Беларусь альтернативного решения – программных касс.

Сроки подключения кассового оборудования индивидуальных предпринимателей к СККО будут скорректированы РУП ИИЦ с учетом переноса сроков подключения и предполагаемыми сроками появления в Республике Беларусь операторов программных кассовых систем и программных касс.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Республики Беларусь освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков - физических лиц:

4.1. капитальные строения (здания, сооружения), их части, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства о культуре;

4.2. капитальные строения (здания, сооружения), их части, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;

4.3. капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых помещений, указанных в подпункте 4.4 настоящего пункта, принадлежащие:

4.3.1. членам многодетных семей;

4.3.2. военнослужащим срочной военной службы;

4.3.3. физическим лицам, проходящим альтернативную службу;

4.3.4. участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";

4.4. одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме, принадлежащее физическому лицу на праве собственности или принятое им по наследству, доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество. При наличии у физического лица двух и более таких жилых помещений, долей в праве собственности или долей в наследстве на указанное имущество освобождению от налога на недвижимость подлежит только один объект налогообложения по выбору физического лица на основании уведомления, представленного им в налоговый орган.

Жилые помещения в многоквартирном или в блокированном жилом доме, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество, принадлежащие членам многодетной семьи, освобождаются от налога на недвижимость независимо от положений части первой настоящего подпункта;

4.5. жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), находящиеся в собственности, принятые по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество, принадлежащие:

лицу, имеющему право на пенсию по возрасту;

инвалиду I и II группы;

несовершеннолетнему ребенку;

лицу, признанному недееспособным.

Освобождение от уплаты налога на недвижимость предоставляется при условии отсутствия регистрации трудоспособных лиц в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), указанных в части первой настоящего подпункта.

Не учитываются в составе трудоспособных лиц при наличии подтверждающих документов и (или) сведений:

лица, имеющие право на пенсию по возрасту;

инвалиды I и II группы;

несовершеннолетние дети;

военнослужащие срочной военной службы;

лица, проходящие альтернативную службу;

лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы;

лица, указанные в подпункте 4.7 настоящего пункта.

Для целей настоящего подпункта регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством;

4.6. капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением указанных в подпунктах 4.4 и 4.5 настоящего пункта, принадлежащие:

лицу, имеющему право на пенсию по возрасту;

инвалиду I и II группы;

несовершеннолетнему ребенку;

лицу, признанному недееспособным;

4.7. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическому лицу, зарегистрированному по месту жительства в сельской местности и работающему:

в организации (ее структурных или обособленных подразделениях), расположенной в сельской местности и осуществляющей сельскохозяйственное производство;

в производящем сельскохозяйственную продукцию филиале или ином обособленном подразделении организации, приобретшей в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций;

в организации (ее структурном или обособленном подразделении) здравоохранения, культуры, в учреждении (его структурном или обособленном подразделении) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.

Пенсионеры, ранее работавшие в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), указанных в части первой настоящего подпункта, освобождаются от уплаты налога на недвижимость в отношении расположенных в сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.

5. Освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное пунктом 4 настоящей статьи, НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ на капитальные строения (здания, сооружения), их части, если они предназначены и (или) используются для осуществления предпринимательской деятельности.

С июля 2019 года на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь доступна новая версия «Личного кабинета плательщика», в которой  представлены электронные сервисы для всех категорий плательщиков, как организаций, так и для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Теперь сервис работает на новой технологической платформе, позволяющей представить адаптивную версию сервиса с возможностью масштабирования на экранах меньших, чем стационарные экраны компьютера, а также с дополнительными возможностями для всех категорий пользователей.

Пользователь сможет просматривать информацию из учетной системы МНС, сведения по имущественным объектам налогообложения, оплачивать исчисленные налоги, получать инициативные документы из налоговой инспекции.

Обращаем внимание индивидуальных предпринимателей, что при отправке налоговой декларации или заявления на осуществление административной процедуры требуется сертификат ЭЦП (Закон Республики Беларусь от 28.12.2009 №113-З «Об электронном документе и электронной цифровой подписи»).

В новой версии появилась дополнительная возможность проводить аутентификацию с помощью мобильной ЭЦП (услуга доступна физическим лицам и индивидуальным предпринимателям).

Новая версия личного кабинета плательщика с использованием для входа учетной записи и пароля либо мобильной ЭЦП для такой категории плательщиков как физические лица и индивидуальные предприниматели будет доступна на рабочем месте пользователя с браузером Internet Explorer версии 11. Если на рабочем месте используются более ранние версии браузера Internet Explorer, для входа по учетной записи и паролю, либо по мобильной ЭЦП рекомендуется установить иные общедоступные браузеры (Google Chrome, Mozilla Firefox).

Спектр электронных услуг, представленный через «Личный кабинет» постоянно расширяется. Сегодня в «Личном кабинете» плательщик может:

• получать актуальную информацию о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
• контролировать состояние расчетов с бюджетом;
• получать и распечатывать извещения на уплату налога на недвижимость и земельного налога с физических лиц, подоходного налога с физических лиц;
• оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи посредством Интернет-банкинга Беларусбанка, Белгазпромбанка, Альфабанка, Белинвестбанка и Приорбанка;
• заполнить декларацию и направить в налоговую инспекцию декларацию в электронном виде, подписанную электронной подписью плательщика;
• записаться на прием в инспекцию по месту постановки на учет без личного визита в налоговую инспекцию;
• подавать заявления на осуществление ряда административных процедур, подписанные электронной цифровой подписью, и получать на них ответы;
• получать сообщения, разъяснения, уведомления от налоговых органов;
• заполнять заявления  о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и передавать их вместе с пакетом документов в электронном виде в налоговый орган (в соответствии с Протоколом об обмене информацией между налоговыми органами государств – членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов).