Для творческих людей ремесленничество может стать достойным способом заработка. В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее – Указ № 364), под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.

Ремесленничеством вправе заниматься любое физическое лицо, за исключением физических лиц, которым законодательными актами запрещается осуществление иной деятельности, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь.

Перечень видов ремесленной деятельности, которые физические лица вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, определен подпунктом 1.2 пункта 1 Указа № 364.

Принимая во внимание изложенное, деятельность может быть отнесена к ремесленной при одновременном соблюдении следующих условий:

- деятельность осуществляется самостоятельно, без привлечения иных лиц (то есть исключает взаимодействие с посредниками на любом этапе осуществления такой деятельности);

- изделия предназначены для удовлетворения бытовых потребностей граждан (то есть для удовлетворения потребностей, возникающих в повседневной жизни граждан, касающиеся их личных, бытовых, семейных и иных нужд);

- при изготовлении каждого изделия используется ручной труд; каждое изготовленное изделие должно быть уникальным.

Изготовленные товары ремесленники вправе реализовывать:

- на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах;

- на основании гражданско-правовых договоров, заключаемых с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями;

- в помещениях, используемых для их изготовления (мастерских);

- с применением рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет;

- путем пересылки (в том числе международным почтовым отправлением), а также путем доставки продукции по указанному потребителем адресу любым видом транспорта.

До начала занятия ремесленной деятельностью, при условии, если плательщик состоит на учете в налоговом органе, необходимо только уплатить ремесленный сбор, если же у физического лица отсутствует учетный номер плательщика, то необходимо стать на учет и уплатить сбор.  Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности равна одной базовой величине за весь календарный год. В настоящее время эта сумма составляет  25,5 рублей.

Советом Министров Республики Беларусь 29.11.2019 принято постановление № 819/16, которым внесены изменения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 06.07.2011 № 924/16, регулирующее вопросы использования кассового оборудования.
Одним из основных изменений, вступившим в силу с 05.12.2019, является увеличение  сроков, в течение которых индивидуальные предприниматели могут использовать кассовые суммирующие аппараты (далее – КСА) без установки средств контроля налоговых органов (далее – СКНО).

Так, индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в городах областного подчинения, могут до 01.10.2020  использовать КСА без СКНО.

Для предпринимателей, работающих в городах районного подчинения, указанный срок составляет 01.11.2020.

Индивидуальные предприниматели, реализующие товары, работы, услуги на всей остальной территории республики, обязаны установить СКНО не позднее 01.12.2020.

Указанные отсрочки предоставляются только при условии заключения договора с РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам»  на установку, обслуживание, снятие  СКНО, требования по срокам заключения таких договоров не изменились:

 

Место осуществления деятельности	Срок заключения договора c РУП ИИЦ	Дата установки СКНО до вступления в силу постановления № 819/16	Дата установки СКНО согласно постановлению № 819/16
города областного подчинения и г. Минск	до 1 сентября 2019 г.	до 1 ноября 2019 г.	до 1 октября 2020 г.
в городах районного подчинения	до 1 октября 2019 г.	до 1 декабря 2019 г.	до 1 ноября 2020 г.
вся территория Республики Беларусь	до 1 ноября 2019 г.	до 1 января 2020 г.	до 1 декабря 2020 г.

В преддверии Нового года растет популярность следующих видов деятельности:

- деятельность, связанная с поздравлением с Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;

- музыкально-развлекательное обслуживание торжественных мероприятий;

- деятельность актеров, танцоров, музыкантов, исполнителей разговорного жанра, выступающих индивидуально, предоставление услуг тамадой;

- фотосъемка;

- видеосъемка событий;

- упаковка товаров, предоставленных потребителем.

Напоминаем нашим будущим Дедам Морозам и Снегурочкам, и всем физическим лицам, планирующим осуществлять деятельность, связанную с поздравлением с Новогодними праздниками, что при осуществлении перечисленных видов деятельности не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей.

Физическим лицам до начала осуществления деятельности необходимо:

- подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности;

- уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам.

Отдельные категории граждан при исчислении единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) вправе воспользоваться льготами, предусмотренными статьей 340 Налогового кодекса Республики Беларусь от 29.12.2009 № 71-З (ред. от 30.12.2018).

При этом льготы предоставляются только при условии представления физическим лицом в налоговый орган документов, подтверждающих право физического лица на льготы.

Так, в частности, ставки единого налога снижаются:

на 20 процентов для:

плательщиков - пенсионеров по возрасту - на основании пенсионного удостоверения;

плательщиков - инвалидов - на основании удостоверения инвалида или пенсионного удостоверения, в котором указаны сведения о соответствующей группе инвалидности и сроке, на который она установлена;

плательщиков - родителей (усыновителей, удочерителей) в многодетных семьях с тремя и более детьми в возрасте до восемнадцати лет - на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения многодетной семьи;

плательщиков - родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, - на основании документа, удостоверяющего личность, и удостоверения ребенка-инвалида;

на 45 процентов при наличии права на снижение установленной ставки единого налога одновременно по нескольким вышеуказанным основаниям;

на 100 процентов для плательщиков - родителей (усыновителей, удочерителей), являющихся инвалидами I и II группы и воспитывающих несовершеннолетних детей и (или) детей, получающих образование в дневной форме получения образования. Указанная льгота предоставляется при условии, что супруг (супруга) (при его (ее) наличии) плательщика также является инвалидом I или II группы. Льгота предоставляется на основании удостоверений инвалида или пенсионных удостоверений, в которых указаны сведения о соответствующей группе инвалидности, копии свидетельства о рождении ребенка и (или) справки (ее копии) о том, что ребенок является обучающимся и получает образование в дневной форме получения образования.

При осуществлении в календарном месяце нескольких видов деятельности физические лица вправе применять вышеуказанные льготы при исчислении единого налога в отношении всех видов деятельности. Исключение составляют услуги по предоставлению жилых помещений, садовых домиков, дач для краткосрочного проживания. В отношении данного вида деятельности льготы не применяются.

С 23.03.2019 изменен порядок документального подтверждения возмещения расходов по найму жилого помещения, понесенных за наличный расчет.

Пунктами 15 и 16 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденного постановлением № 176 (далее - Положение), предусмотрено, что возмещение расходов по найму жилого помещения без представления подтверждающих документов осуществляется из расчета количества ночей, приходящихся на период нахождения в месте командировки, с даты прибытия к месту командировки и по дату выбытия из него включительно в размерах, установленных в приложениях 1 (предусмотрены размеры возмещения расходов при командировках в пределах Республики Беларусь) и 2 (установлены размеры возмещения расходов при командировках за границу).

Справочно:

Согласно пункту 17 Положения при оплате или фактическом предоставлении принимающей или направляющей стороной жилого помещения возмещение расходов по найму жилого помещения не производится.

При этом бронирование нанимателем места в гостинице, а также выдача работнику корпоративной дебетовой карточки, на которую предварительно организацией перечислены денежные средства, для последующей оплаты командированным работником расходов по найму жилого помещения, признается предоставлением либо оплатой направляющей стороной жилого помещения с необходимостью предоставления командированным работником подтверждающих документов.

На водителей, осуществляющих внутриреспубликанские и (или) международные автомобильные перевозки, распространяют действие нормы главы 7 Положения.

Согласно нормам, установленным в главе 7 Положения, за все время нахождения в служебной командировке, включая время пребывания в пути, водителям, осуществляющим автомобильные перевозки, возмещение расходов по найму жилого помещения и суточных производится за каждые сутки в виде общей выплаты без представления подтверждающих документов. При этом общая выплата может быть установлена как единой для всех стран командирования, так и разной.

Исходя из вышеизложенного, расходы по найму жилого помещения возмещаются по фактическим расходам на основании подтверждающих документов в случаях, если:

при командировании в пределах Республики Беларусь расходы по найму жилого помещения превышают размеры, установленные в приложении 1 к Положению;

фактические расходы лиц, занимающим высшие государственные должности Республики Беларусь превышают размеры, установленные в приложении 2 к Положению, более чем в 1,5 раза;

фактические расходы должностных лиц, указанных в пункте 3 приложения 3 к Положению, в пределах размеров, составляющих 150 процентов размеров, установленных в приложении 2 к Положению;

расходы по найму жилого помещения превышают размер общей выплаты, определенный нанимателем водителям, осуществляющим автомобильные перевозки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности» (далее – Закон) каждая хозяйственная операция подлежит оформлению первичным учетным документом. Сведения, которые должен содержать первичный учетный документ, изложены в пункте 2 статьи 10 Закона.

Основанием для отражения в бухгалтерском учете командировочных расходов, в том числе расходов по найму жилого помещения, является авансовый отчет.

Учитывая изложенное, расходы по найму жилого помещения при осуществлении работником служебной командировки отражаются в бухгалтерском учете на основании авансового отчета:

либо в размерах, установленных в приложениях 1 и 2 Положения. В таком случае учитывая, что командированный работник в определенных Положением случаях не должен представлять нанимателю подтверждающие документы, соответственно они не должны прикладываться к авансовому отчету, а также в авансовом отчете не должны указываться реквизиты подтверждающих документов. Следовательно, суммы «входного» НДС, выделенные в них, не подлежат отражению в бухгалтерском учете и, соответственно, не подлежат вычету;

либо согласно подтверждающим документам. В таком случае вычет сумм «входного» НДС производится в общеустановленном порядке с учетом положений статьи 132 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Строительные работы без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя

Быстро, не дорого и в любое время суток – те факторы, благодаря которым в последнее время все больше возрастает популярность услуг такси. А всегда ли мы – пассажиры знаем, какими правами обладаем, садясь в автомобиль-такси?

Когда мы заказываем автомобиль-такси, то рассчитываем, что нам будет предоставлен автомобиль, который имеет соответствующую окраску, оборудован таксометром, позволяющим рассчитать стоимость поездки либо простоя, кассовым суммирующим аппаратом, выдающим кассовый чек, платежным терминалом, предоставляющим возможность рассчитаться банковской платежной карточкой. Ожидаем, что транспортное средство является технически исправным и им управляет водитель соответствующей квалификации.

В последнее время участились случаи, когда при заказе автомобиля-такси диспетчеры, в том числе и использующие электронные приложения, вместо автомобиля-такси предоставляют автомобиль в аренду.

В соответствии с действующим законодательством автомобиль  может быть предоставлен пассажиру по договору аренды транспортного средства с экипажем, когда арендодатель предоставляет транспортное средство за плату во временное пользование и оказывает своими силами услуги по управлению и технической эксплуатации. В данном случае предоставление такой услуги не является перевозкой автомобилем-такси, и привычные для нас требования на эти автомобили не распространяются.

Как показывает практика, зачастую перевозки пассажиров по договорам аренды транспортного средства с экипажем осуществляются с оформлением притворной сделки (то есть совершаемой только для вида). Предоставляемые автомобили изначально не способны без нарушения действующего законодательства выполнить заказанную перевозку. В этих автомобилях отсутствует таксометр, как правило, платежный терминал, а также не выполняются иные требования законодательства.

Кроме того, при возникновении непредвиденных ситуаций, в случае оказания услуг таким перевозчиком, в сравнении с обычным автомобилем-такси, пассажир является незащищенным по причине отсутствия у перевозчика: полноценного договора обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, договора обязательного страхования гражданской ответственности автомобильного перевозчика перед пассажирами, обязательств по соответствующей подготовке водителей, их возрасту, стажу. Данные автомобили прохождение технического осмотра осуществляют в упрощенном порядке.

Даже наличие обязательств по доставке пассажира в пункт назначения у такого перевозчика отсутствует.

Будьте внимательны! Соглашаясь на поездку в автомобиле, не являющемся автомобилем-такси, вы подвергаете себя дополнительным рискам. Потребитель вправе отказаться от использования услуг такси при наличии вышеуказанных нарушений.

Только в сентябре – октябре 2019 года инспекциями Брестской области в ходе контрольных мероприятий в сфере перевозок пассажиров автомобилями такси выявлено более 30 правонарушителей, допустивших нарушения законодательства. Наибольшее количество фактов нарушений в ходе контрольных мероприятий выявлено с использованием сервиса заказа автотранспорта «МАХIМ» - 24 факта.

Cоставлено 24 административных протокола, установлен незаконно полученный доход в сумме 6,0 тыс. руб. Виновные лица привлечены к административной ответственности в виде штрафа на общую сумму 3,1 тыс. руб. Восьми физическим лицам вручены информационные уведомления-разъяснения о мерах ответственности за осуществление деятельности с нарушением законодательства. Доначислено единого налога на общую сумму 2,1 тыс. руб. Арестовано 13 автомобилей на сумму 105,6 тыс. руб.

В ряде случаев иностранные организации получают доходы из источников в Республике Беларусь, не осуществляя деятельность в нашей стране через постоянное представительство. В соответствии с нормами главы 17 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК) отдельные...

Многие субъекты хозяйствования перед началом деятельности или уже в процессе ее осуществления задумываются над тем, какую систему налогообложения проще и выгоднее применять и делают свой выбор в пользу применения упрощенной системы налогообложения (далее – УСН). Данная система налогообложения привлекает организации и индивидуальных предпринимателей простотой исчисления налога и возможностью при определенных условиях не вести бухгалтерский учет (учет доходов и расходов).

Однако следует учитывать, что при осуществлении некоторых видов деятельности налоговым законодательством установлено ограничение на применение УСН.

Так, не вправе применять УСН организации и индивидуальные предприниматели:

- производящие подакцизные товары;

- реализующие ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;

- сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено настоящим подпунктом;

- реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и другое);

- являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);

- осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены).

Не вправе применять УСН организации, осуществляющие лотерейную деятельность, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, деятельность в сфере игорного бизнеса, риэлтерскую деятельность, страховую и банковскую деятельность.

Кроме того, не вправе применять УСН профучастники рынка ценных бумаг и участники холдинга, а также унитарные предприятия, собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, а также коммерческие организации, более 25% акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит одной или в совокупности нескольким другим таким собственникам.

Обращаем внимание, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны прекратить ее применение с месяца, в котором они могут быть признаны вышеуказанными организациями и индивидуальными предпринимателями.  Если организация или индивидуальный предприниматель прекращают применение УСН в текущем году с месяца, иного чем январь, они не вправе применять УСН и в следующем календарном году.

Налоговые органы информируют о вступлении в силу  со 2 октября 2019 г. решения Брестского областного Совета депутатов от 19 сентября 2019 г. № 129 «Об отдельных вопросах налогообложения» (далее – решение № 129) в соответствии с которым, признаны утратившими силу следующие решения:

- решение Брестского областного Совета депутатов от 16.12.2016 № 218 «Об установлении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и признании утратившими силу решений Брестского областного Совета депутатов от 3 марта 2016 г. № 145 и от 27 сентября 2016 г. № 191»;

- решение Брестского областного Совета депутатов от 22.09.2017 № 285 «О внесении дополнений и изменения в решение Брестского областного Совета депутатов от 16 декабря 2016 г. № 218»;

- решение Брестского областного Совета депутатов от 26.12.2017 № 299 «Об установлении размера ставок подоходного налога в фиксированных суммах и признании утратившим силу решения Брестского областного Совета депутатов от 16 декабря 2016 г. № 219».

В соответствии с пунктами 9, 10 статьи 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь» с февраля 2019 года по декабрь 2020 года единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), а также подоходный налог с физических лиц в фиксированных суммах (далее - подоходный налог), уплачиваются по наименьшим ставкам, установленным для осуществляемого вида деятельности, определяемым исходя из ставок, установленных соответствующими решениями Брестского областного Совета депутатов, действовавшими в декабре 2018 года, либо из ставок, определяемых для такого вида деятельности в соответствии с положениями Налогового кодекса Республики Беларусь.

С учетом изложенного, вступление в силу решения № 129 не влечет изменения сумм единого налога и подоходного налога, уплачиваемых в бюджет индивидуальными предпринимателями и физическими лицами.