Гражданам, которые решили завести собаку обычной породы или собаку потенциально опасной породы, необходимо знать, что решениями районных Советов депутатов установлен налог за владение собаками и утверждены инструкции о налоге за владение собаками.
Налог за владение собаками является местным налогом, который устанавливается нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь, и обязательным к уплате на соответствующих территориях.
Объектом налогообложения признается владение собаками в возрасте от 3 месяцев и старше.
Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода. Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал.
Налоговым кодексом Республики Беларусь ставка налога устанавливается за квартал в размере:
1,5 базовой величины - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак;
0,3 базовой величины - в иных случаях.
Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в два раза) ставки налога за владение собаками.
Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.
Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги).
Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.
Решением Березовского районного Совета депутатов для физических лиц - владельцев собак, зарегистрированных на территории Березовского района ставка налога установлена за квартал в размере:
0,75 базовой величины - за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак;
0,3 базовой величины - в иных случаях.
От уплаты налога за владение собаками освобождаются:
инвалиды по зрению, владеющие собакой-поводырем;
ветераны, инвалиды и участники Великой Отечественной войны;
инвалиды I и II группы;
неработающие пенсионеры, достигшие возраста, дающего право на пенсию по возрасту на общих основаниях, владеющие не более чем одной собакой, при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц, за исключением военнослужащих срочной военной службы, граждан, направленных на альтернативную службу, а также лиц, отбывающих наказание в местах лишения свободы (при наличии подтверждающих документов);
проживающие в одноквартирных или блокированных жилых домах, в случае если собака не используется в предпринимательской деятельности.
Действующее в Республике Беларусь законодательство позволяет физическим лицам осуществлять определенные виды деятельности без обязательной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, но с уплатой единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог). Перечень таких видов деятельности определен статьей 337 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс).
В этот перечень включено, в том числе, оказание услуг репетиторства.
Для осуществления видов деятельности, не требующих регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, физическому лицу необходимо до дня начала осуществления в налоговом периоде деятельности подать в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием вида деятельности, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности, уплатить единый с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
При оказании данных видов услуг ставка единого налога по Березовскому району составляет 21,39 рублей.
При обращении за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов (далее - юридически значимые действия), в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам (далее - органы, взимающие государственную пошлину) и в иных случаях необходимо уплатить государственную пошлину.
Однако бывают ситуации, когда государственную пошлину вы уплатили случайно либо вам отказали в совершении нужного действия. Как же вернуть излишне уплаченную государственную пошлину?
Порядок возврата государственной пошлины регулируется ст. 292 Налогового кодекса.
Возврат или зачет плательщику полностью и (или) частично уплаченной суммы государственной пошлины производятся, если:
государственная пошлина не должна была уплачиваться;
плательщик, уплативший государственную пошлину, отказывается от совершения юридически значимого действия до его совершения или до обращения в соответствующий орган, взимающий государственную пошлину;
плательщику отказано в совершении юридически значимого действия, являющегося объектом обложения государственной пошлиной;
государственная пошлина уплачена в большем размере
и во многих других случаях.
Излишне уплаченная сумма государственной пошлины может быть зачтена в счет предстоящих платежей и (или) исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней.
Возврат или зачет государственной пошлины производятся на основании заявления плательщика. Заявление о возврате или зачете излишне уплаченной суммы государственной пошлины может быть подано плательщиком в налоговый орган не позднее пяти лет со дня ее уплаты или со дня принятия судом решения о возврате государственной пошлины из бюджета.
Возврат или зачет государственной пошлины, если иное не установлено настоящим пунктом, производятся на основании:
оригиналов документов, подтверждающих уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату или зачету в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату или зачету частично, - копий указанных оригиналов документов;
документов, в которых указываются обстоятельства, являющиеся основанием для полного или частичного возврата или зачета государственной пошлины, выдаваемых органами, взимающими государственную пошлину, а в случаях возврата или зачета государственной пошлины, уплаченной при обращении в суд, - определения, постановления или справки суда.
Государственная пошлина возвращается в течение 15 рабочих дней со дня подачи заявления.
В случае наличия у заявителя задолженности по налогам, сборам (пошлине), пеням суммы государственной пошлины, подлежащие возврату, подлежат зачету в счет ее погашения.В настоящее время с учетом предложений Совета по развитию предпринимательства и Бизнес союза предпринимателей и юридических лиц «Конструктивный диалог» готовится проект постановления Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь по переносу сроков подключения к системе контроля кассового оборудования (далее – СККО) кассового оборудования, используемого индивидуальными предпринимателями.
При этом предполагается увеличение сроков возможности использования кассового оборудования без установки СКНО в случае заключения индивидуальными предпринимателями с
РУП «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (далее – РУП ИИЦ) гражданско-правовых договоров на установку, обслуживание, снятие СКНО.
Планируемые изменения позволят индивидуальным предпринимателям принять решение по замене кассового оборудования с учетом появления в Республике Беларусь альтернативного решения – программных касс.
Сроки подключения кассового оборудования индивидуальных предпринимателей к СККО будут скорректированы РУП ИИЦ с учетом переноса сроков подключения и предполагаемыми сроками появления в Республике Беларусь операторов программных кассовых систем и программных касс.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Республики Беларусь освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков - физических лиц:
4.1. капитальные строения (здания, сооружения), их части, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства о культуре;
4.2. капитальные строения (здания, сооружения), их части, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
4.3. капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых помещений, указанных в подпункте 4.4 настоящего пункта, принадлежащие:
4.3.1. членам многодетных семей;
4.3.2. военнослужащим срочной военной службы;
4.3.3. физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
4.3.4. участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";
4.4. одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме, принадлежащее физическому лицу на праве собственности или принятое им по наследству, доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество. При наличии у физического лица двух и более таких жилых помещений, долей в праве собственности или долей в наследстве на указанное имущество освобождению от налога на недвижимость подлежит только один объект налогообложения по выбору физического лица на основании уведомления, представленного им в налоговый орган.
Жилые помещения в многоквартирном или в блокированном жилом доме, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество, принадлежащие членам многодетной семьи, освобождаются от налога на недвижимость независимо от положений части первой настоящего подпункта;
4.5. жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), находящиеся в собственности, принятые по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество, принадлежащие:
лицу, имеющему право на пенсию по возрасту;
инвалиду I и II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным.
Освобождение от уплаты налога на недвижимость предоставляется при условии отсутствия регистрации трудоспособных лиц в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), указанных в части первой настоящего подпункта.
Не учитываются в составе трудоспособных лиц при наличии подтверждающих документов и (или) сведений:
лица, имеющие право на пенсию по возрасту;
инвалиды I и II группы;
несовершеннолетние дети;
военнослужащие срочной военной службы;
лица, проходящие альтернативную службу;
лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы;
лица, указанные в подпункте 4.7 настоящего пункта.
Для целей настоящего подпункта регистрацией признается регистрация физических лиц по месту жительства в порядке, установленном законодательством;
4.6. капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением указанных в подпунктах 4.4 и 4.5 настоящего пункта, принадлежащие:
лицу, имеющему право на пенсию по возрасту;
инвалиду I и II группы;
несовершеннолетнему ребенку;
лицу, признанному недееспособным;
4.7. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическому лицу, зарегистрированному по месту жительства в сельской местности и работающему:
в организации (ее структурных или обособленных подразделениях), расположенной в сельской местности и осуществляющей сельскохозяйственное производство;
в производящем сельскохозяйственную продукцию филиале или ином обособленном подразделении организации, приобретшей в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций;
в организации (ее структурном или обособленном подразделении) здравоохранения, культуры, в учреждении (его структурном или обособленном подразделении) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
Пенсионеры, ранее работавшие в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), указанных в части первой настоящего подпункта, освобождаются от уплаты налога на недвижимость в отношении расположенных в сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.
5. Освобождение от налога на недвижимость, предусмотренное пунктом 4 настоящей статьи, НЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ на капитальные строения (здания, сооружения), их части, если они предназначены и (или) используются для осуществления предпринимательской деятельности.
С июля 2019 года на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь доступна новая версия «Личного кабинета плательщика», в которой представлены электронные сервисы для всех категорий плательщиков, как организаций, так и для физических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Теперь сервис работает на новой технологической платформе, позволяющей представить адаптивную версию сервиса с возможностью масштабирования на экранах меньших, чем стационарные экраны компьютера, а также с дополнительными возможностями для всех категорий пользователей.
Пользователь сможет просматривать информацию из учетной системы МНС, сведения по имущественным объектам налогообложения, оплачивать исчисленные налоги, получать инициативные документы из налоговой инспекции.
Обращаем внимание индивидуальных предпринимателей, что при отправке налоговой декларации или заявления на осуществление административной процедуры требуется сертификат ЭЦП (Закон Республики Беларусь от 28.12.2009 №113-З «Об электронном документе и электронной цифровой подписи»).
В новой версии появилась дополнительная возможность проводить аутентификацию с помощью мобильной ЭЦП (услуга доступна физическим лицам и индивидуальным предпринимателям).
Новая версия личного кабинета плательщика с использованием для входа учетной записи и пароля либо мобильной ЭЦП для такой категории плательщиков как физические лица и индивидуальные предприниматели будет доступна на рабочем месте пользователя с браузером Internet Explorer версии 11. Если на рабочем месте используются более ранние версии браузера Internet Explorer, для входа по учетной записи и паролю, либо по мобильной ЭЦП рекомендуется установить иные общедоступные браузеры (Google Chrome, Mozilla Firefox).
Спектр электронных услуг, представленный через «Личный кабинет» постоянно расширяется. Сегодня в «Личном кабинете» плательщик может:
Пунктом 7 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь предусмотрено освобождение от налога на прибыль прибыли, полученной от реализации товаров собственного производства, которые относятся к инновационным. Перечень товаров, относящихся к инновационным, утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2013 № 1042 (с учетом изменений и дополнений).
С 01.07.2019 в вышеуказанное постановление внесены изменения, в результате которых из перечня товаров, относящихся к инновационным, исключены 18 позиций товаров. Одновременно перечень дополнен 3 новыми позициями.
Субъектам хозяйствования необходимо обратить внимание, что с 01.07.2019 они утрачивают право на льготу по налогу на прибыль в части прибыли от реализации товаров, исключенных из перечня.
Право на льготу по налогу на прибыль в части прибыли от реализации товаров по товарным позициям, дополнительно включенным в перечень, возникнет после соблюдения условий, установленных пунктом 7 статьи 181 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Для применения указанной льготы по налогу на прибыль организации необходимо:
представить в налоговый орган по месту постановки на учет копию сертификата продукции собственного производства, выданного в установленном порядке (абз.2 ч.2 п.7 ст.181 НК) (далее – сертификат);
вести раздельный учет объемов товаров собственного производства, произведенных в период действия сертификата (ч.4 п.7 ст.181 НК).
В целях применения указанного освобождения товар определяется наименованием продукции согласно сертификату (ч.3 п.7 ст.181 НК).
Продажа товара с помощью сети Интернет пользуется популярностью и у продавцов, и у покупателей. Продавцам такой способ продажи позволяет охватить большой круг потенциальных покупателей и одновременно дает возможность сократить затраты на содержание помещения магазина и штата персонала. Покупатели же могут совершать покупки и сравнивать предложения в разных магазинах из любой точки Республики Беларусь через гаджеты (компьютеры, ноутбуки, планшеты, смартфоны и т.д.), что существенно экономит время.
При этом важно помнить, что для осуществления торговли с помощью сети Интернет в соответствии с законодательством физические лица должны:
зарегистрироваться в качестве юридического лица или индивидуального предпринимателя, а именно подать заявление о государственной регистрации в местный исполнительный и распорядительный орган;
приобрести кассовое оборудование и платежный терминал для приема наличных денежных средств и платежных карточек;
уплачивать налоги в соответствии с избранной системой налогообложения.
Вместе с тем осуществление деятельности без государственной регистрации чревато последствиями. Так, физическому лицу при выявлении впервые фактов осуществления предпринимательской деятельности налоговыми органами предъявляется к уплате единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог) и вручается информационное уведомление – разъяснение о мерах ответственности за осуществление физическими лицами деятельности с нарушением законодательства.
При повторном факте установления осуществления предпринимательской деятельности без государственной регистрации физическое лицо может быть привлечено к административной ответственности по части 1-1 статьи 12.7 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях с наложением административного взыскания в виде штрафа в размере до 100 базовых величин с конфискацией предметов административного правонарушения, орудий и средств совершения административного правонарушения, а также до 100% суммы дохода, полученного в результате такой деятельности, или без конфискации, а единый налог будет исчислен с применением коэффициента 5.
Деятельность граждан, осуществляющих ведение личных подсобных хозяйств, по производству и реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, не относится к предпринимательской деятельности.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16.05.2014 №222 «О регулировании предпринимательской деятельности и реализации товаров индивидуальными предпринимателями и иными физическими лицами» сельскохозяйственную продукцию, произведенную в личном подсобном хозяйстве, разрешается реализовывать на торговых местах на рынках и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах.
В соответствии с пунктом 6 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь не признается объектом налогообложения единым налогом розничная торговля (реализация) овощами и фруктами (в том числе в переработанном виде), иной продукцией растениеводства (за исключением продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады), молочными и кисломолочными продуктами (в том числе в переработанном виде), продукцией пчеловодства, иной продукцией животноводства (кроме пушнины), полученной от домашних животных (крупный рогатый скот, свиньи, лошади, овцы, козы, кролики, сельскохозяйственная птица), как в живом виде, так и продуктами убоя в сыром или переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления плательщиком справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена плательщиком и (или) лицами, состоящими с ним в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, на находящемся на территории Республики Беларусь земельном участке, предоставленном плательщику и (или) указанным лицам для строительства и (или) обслуживания одноквартирного жилого дома, зарегистрированной организацией по государственной регистрации квартиры в блокированном жилом доме, ведения личного подсобного хозяйства, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных, садоводства, дачного строительства, огородничества, в виде служебного земельного надела.